Решение № 2А-1-556/2023 2А-1-556/2023~М-1-543/2023 М-1-543/2023 от 13 ноября 2023 г. по делу № 2А-1-556/2023

40RS0011-01-2023-000739-97

Дело №2а-1-556/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Козельск 14 ноября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,

при ведении протокола секретарем Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность за 2014-2019 годы по земельному налогу и пени в общей сумме 2 778 руб. 62 коп., в том числе недоимку в размере 2 339 руб. 00 коп., пени в размере 439 руб. 62 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка, однако он самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленного налога на основании выставленных ему налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 20 декабря 2022 года МИФНС №1 России по Калужской области (правопредшественник административного истца) было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем УФНС по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сослалось на загруженность налогового органа, связанную с администрированием значительного количества налогоплательщиков, и время необходимое для прохождение почтовой корреспонденции..

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции закона, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (абзац 5 пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положениям статьи 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в спорные налоговые периоды налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельного налога, для уплаты которого установлен налоговый период один год.

Как следует из административного иска за 2014 год налоговым органом ФИО1 за указанное выше имущество был начислен земельный налог в размере 234 руб., за 2015 год начислен земельный налог в размере 439 руб. о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления №553432 от 8 мая 2015 года и №84498120 от 5 августа 2016 года и налоговое требование №12076 от 11 июля 2022 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год и 2015 год в сумме 673 руб. 00 коп. и пени в размере 350 руб. 28 коп.

За 2016, 2017, 2018 годы налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в размере по 439 руб. за каждый год, о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления №2519247 от 2 июля 2017 года, №29452511 от 8 июля 2018 года, №2655961 от 15 августа 2019 года и налоговые требование №13390 от 16 ноября 2018 года об уплате за 2016 год земельного налога в размере 439 руб. и пени в сумме 38 руб. 04 коп. в срок до 25 декабря 2018 года, №27290 от 27 июня 2019 года об уплате за 2017 год земельного налога в размере 439 руб. и пени в размере 23 руб. 17 коп. в срок до 4 сентября 2019 года, №26943 от 26 июня 2020 года об уплате за 2018 год земельного налога в сумме 439 руб. и пени в сумме 17 руб. 89 коп. в срок до 17 ноября 2020 года.

За 2019 год налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог в размере по 349 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №50511922 от 1 сентября 2020 года и налоговое требование №13017 от 16 июня 2021 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 349 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 24 коп. в срок до 23 ноября 2021 года.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени за 2014-2020 годы ФИО1 не погашена.

Таким образом, поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 25 декабря 2018 года, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (25 декабря 2021 года - до 25 июня 2022 года).

Кроме того, установленный налоговым законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки (статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года №822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку за 2014 год и 2015 год, также истекли,

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 20 декабря 2022 года, вступившим в законную силу, МИФНС России №1 по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, датированного 10 октября 2022 года и направленного в адрес мирового судьи 12 декабря 2022 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока, со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней за 2014-2020 годы было направлено в суд только 11 сентября 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам за 2014-2019 годы с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по земельному налогу за 2014-2019 годы не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени за 2014-2019 годы.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пеней за 2014-2019 годы в общей сумме 2 778 руб. 62 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы России по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате за 2014-2019 годы земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 339 руб. 00 коп., пени в размере 439 руб. 62 коп.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате за 2014-2019 годы земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 339 руб. 00 коп., пени в размере 439 руб. 62 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня вынесения решения суда.

Председательствующий: