Решение № 2А-247/2024 2А-247/2024~М-212/2024 А-247/2024 М-212/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-247/2024

№а-247/2024

УИД 70RS0№-73


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ Кожевниковский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Емельянова Е.В.,

при секретаре ФИО3,

помощнике судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 171 206 рублей 22 копейки, в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 177 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56 352 рубля; пени в размере 42305 рублей 31 копейка; по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8 766 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год в размере 26 545 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2022 год в размере 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2017 год в размере 1 281 рубль 13 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2022 год в размере 1 334 рубля 78 копеек.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Герцена, 14, кадастровый №, в связи, с чем обязан уплачивать земельный налог. На основании п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2021 года в сумме 177 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог уплачен не был. Также, налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Последний ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларацию по 3-НДФЛ за 2022 год, в которой исчислил налог в сумме 56352 рубля. В установленный срок исчисленная сумма налога за 2022 год не оплачена, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в установленный срок. Кроме того, налогоплательщик ФИО2 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумма которых подлежащая уплате за 2018 год в фиксированном размере составила 26545 рублей (не уплачена); за 2022 год – 34445 рублей (не уплачена). Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за 2022 год в фиксированном размере составила 8766 рублей (не уплачена). Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было. Указывает, что в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419, ст.430 НК РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, то сумма взносов складывается из двух составляющих: фиксированного размера плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей. ФИО2 в налоговой декларации за 2022 год указал налогооблагаемую базу в размере 433477 рублей 85 копеек, следовательно, сумма страховых взносов с доходов свыше 300000 рублей составила 1334 рубля 78 копеек. В налоговой декларации за 2017 год налогооблагаемая база указана в размере 428113 рублей 12 копеек, сумма взносов составила 1281 рубль 13 копеек. Указанные суммы налогоплательщиком ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачены, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было. Налоговым органом начислены пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42305 рублей 31 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. До настоящего времени задолженность в полном объеме не уплачена.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в суд представителя не направил, о причинах не явки не уведомил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, с исковыми требованиями не согласился, указав в заявлении, что спорная задолженность им уплачена в полном объеме, о чем представил квитанции об оплате.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2519/2023 о взыскании со ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 171206 рублей 22 копейки, в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения данного судебного приказа по причине несогласия с суммой задолженности, при этом налоговому органу разъяснено право обращения в суд в порядке административного искового производства.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в Кожевниковский районный суд было направлено административное исковое заявление о взыскании со ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Таким образом, процессуальный срок обращения налогового органа с данным административным иском в суд не истек.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога.

На основании статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу части 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, площадью 1500 кв.м., кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ и <адрес>, пер. Герцена, 14-1, площадью 654 кв.м., кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных налогах за 2021 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 направлена налоговая декларация за 2022 год по форме 3-НДФЛ, общая сумма доходов составила 528 807 рублей 90 копеек, сумма налоговых вычетов – 95 330 рублей 05 копеек, налоговая база для исчисления налога – 433477 рублей 85 копеек, общая сумма налога, исчисленная к уплате – 56352 рубля.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 128519 рублей 36 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 177 рублей, недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 126771 рубль 23 копейки, недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 17192 рубля, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что расчеты задолженности, произведенные и представленные административным истцом, являются завышенными и необоснованными, административным ответчиком суду не представлено. Оснований сомневаться в правильности расчетов истца, у суда нет. Арифметический расчет задолженности выполнен надлежащим образом и проверен судом.

Административным ответчиком ФИО2 представлены квитанции АО «Россельхозбанк» доп. офис 6401 по операции № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов ОПС за 2017 – 2022 года в сумме 63 605 рублей 91 копейка, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2021 год в сумме 177 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за 2022 год в сумме 56352 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени в сумме 42305 рублей 31 копейка, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов ОМС за 2022 год в сумме 8 766 рублей.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что до рассмотрения спора судом административный ответчик произвел оплату задолженности в размере заявленных административным истцом требований, уплаченные суммы позволяют однозначно идентифицировать платежи по соответствующим налоговым задолженностям.

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Кроме того, определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на добровольное исполнения требований, предъявляемых налоговым органом в судебном порядке для принудительного взыскания, в том числе в период после отмены судебного приказа и до предъявления административного иска в районный суд.

В рассматриваемом случае суммы, указанные в квитанциях об оплате налоговых платежей, с точностью до копеек соответствуют суммам, подлежащим взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями.

В этой связи у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать произведенные ФИО2 платежи как суммы, уплаченные в погашение взыскиваемой в рамках настоящего дела недоимки. Иное же будет нарушать право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату спорной задолженности в добровольном порядке. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, которая в настоящее время достигнута.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 171 206 рублей 22 копейки, в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 177 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56 352 рубля; пени в размере 42305 рублей 31 копейка; по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 2022 год в размере 8 766 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2017 год в размере 1 281 рубль 13 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2022 год в размере 1 334 рубля 78 копеек, отказать

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кожевниковский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.В. Емельянов

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.В. Емельянов