Решение № 2А-458/2020 2А-458/2020~М-52/2020 М-52/2020 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-458/2020

№ 2а-458/2020

УИД 62RS0001-01-2020-000071-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2020 года г. Рязань

Судья Железнодорожного районного суда <адрес> Кураев О.В.,

при секретаре Борисовой К.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год, пеней по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год, а также пеней по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО2 в 2017 году являлся владельцем на праве собственности ? доли комнаты по адресу: <адрес>, и транспортных средств – легковых автомобилей: <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, обязан был уплатить выявленный налоговым органом и начисленный налог на имущество физических лиц за 2017 год и транспортный налог за 2017 год на основании направленного в его адрес налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный срок, налоговой инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ

Однако административный ответчик до настоящего момента не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 года составила 38 855 рублей (в связи с владением автомобилем <данные изъяты> – 755 рублей, в связи с владением автомобилем <данные изъяты> – 38 100 рублей), по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 134 рубля.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ произведено начисление пени административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 547 рублей 86 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам и пеней. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 134 рубля в доход бюджета г. Рязани, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 38 855 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 547 рублей 86 копеек в доход бюджета субъекта РФ.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Рязанской области ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании фактически признал требования налогового органа о взыскании недоимки и пеней по транспортному налогу и не согласился с требованиями административного истца в части, касающейся взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц. При этом административный ответчик указал, что имеет в собственности <данные изъяты> по адресу: <адрес>, и ДД.ММ.ГГГГ им был уплачен налог за 2017 год в связи с владением данным имуществом в размере 150 рублей. Однако налоговый орган по своему усмотрению зачислил данные денежные средства в качестве налога за другое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, которое ему (ФИО2) не принадлежит. При этом, получая уведомления и требования Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Рязанской области о необходимости уплаты налогов в связи с владением долями в <данные изъяты>, он (ФИО2) решил в налоговый орган для разрешения спорных вопросов не обращаться, а инициировать судебное разбирательство путем отказа от добровольной уплаты налога на имущество физических лиц, что должно было побудить налоговый орган обратиться в суд с соответствующим иском. При этом полагая, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц незначительна, как повод для возможного обращения налогового органа в суд, он (ФИО2) отказался и от уплаты транспортного налога для увеличения суммы недоимки до существенной с его точки зрения. Производя уплату указанного налога в размере 150 рублей, он (ФИО2) в платежном документе указал в качестве назначения платежа лишь «налоговый платеж», не конкретизировав, что он предназначен для уплаты налога на имущество физических лиц согласно его волеизъявлению именно в связи с владением <данные изъяты>.

Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектами налогообложения (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств (ст. 4 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ч. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с решением Рязанской Городской Думы от 27.11.2014 года № 401-II (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) на территории города Рязани установлен налог на имущество физических лиц согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации и введён в действие с 1 января 2015 года (п. 1). Объектом налогообложения признается имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2). Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 3). Установлены следующие налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании бесспорно установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником объекта налогообложения – легкового автомобиля <данные изъяты>, а с ДД.ММ.ГГГГ – собственником другого объекта налогообложения – легкового автомобиля <данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются письмом МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Исходя из мощности двигателей указанных автомобилей и периода владения ими ответчиком, налоговым органом исчислен транспортный налог согласно установленным в 2017 году налоговым ставкам в размере 38 855 рублей (в связи с владением автомобилем <данные изъяты> – 755 рублей, в связи с владением автомобилем <данные изъяты> – 38 100 рублей).

Расчет недоимки по транспортному налогу произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан законным и обоснованным.

Одновременно судом установлено, что ФИО2 в 2017 году являлся собственником недвижимого имущества: ? доли комнаты по адресу: <адрес>, что подтверждается письмом филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. ст. 403, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год, исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты>, который составил 150 рублей.

Поскольку расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, исходя из меньшей кадастровой стоимости квартиры, чем определен Постановлением Министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области от 14.10.2015 № 8-II, то есть в данном случае в пользу административного ответчика, налоговые уведомление и требование составлялись с учетом сведений о кадастровой стоимости комнаты, имевшихся у налогового органа, самим административным ответчиком данный расчет не оспорен, то он принимается судом.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговым органом было указано на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц в связи с владением на праве собственности <данные изъяты>, в размере 134 рублей и в связи с владением на праве собственности <данные изъяты>, в размере 150 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произвел уплату налога по реквизитам, предоставленным налоговым органом для уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 150 рублей.

Данный налоговый платеж налоговый орган учел следующим образом: 134 рубля – на уплату налога на имущество физических лиц (касательно <данные изъяты>) и 16 рублей – на уплату налога на имущество физических лиц (касательно <данные изъяты>).

Таким образом, остаток неуплаченного ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2017 год в связи с владением на праве собственности <данные изъяты> по адресу: <адрес>, составил 134 рубля.

Административным ответчиком ФИО2 указанные налоги (транспортный и налог на имущество физических лиц) в установленный законом срок оплачены не были.

При этом доводы административного ответчика о том, что совершенный им налоговый платеж в размере 150 рублей имел целевой характер и был предназначен исключительно для оплаты налога на имущество физических лиц в связи с владением <данные изъяты>, судом не принимаются. Так, ФИО2 не сообщил налоговому органу о целевом предназначении платежа ни в самой квитанции об оплате, ни путем личного обращения в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговый орган правомерно осуществил зачет произведенного ФИО2 налогового платежа в счет налога на имущество физических лиц (<данные изъяты>), сведения о принадлежности которых ФИО2 были представлены налоговому органу в установленном порядке и в отношении которых налогоплательщику ФИО2 налоговым органом было направлено указанное выше налоговое уведомление в 2018 году. Как следует из представленных административным истцом документов, налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц в связи с владением ФИО2 на праве собственности <данные изъяты> по адресу: <адрес>, и ? <данные изъяты> по адресу: <адрес>, направлялось налогоплательщику и в 2015 году.

Доводы административного ответчика о том, что <данные изъяты> в 2017 году ему не принадлежало и он не должен был платить за него налоги, не могут быть предметом данного судебного разбирательства, поскольку в рамках заявленных исковых требований суд проверяет принадлежность ФИО2 иного <данные изъяты>, в связи с владением которым к нему и был предъявлен административный иск. В то же время ФИО2 не лишен возможности оспорить взимание с него налогов в связи с владением <данные изъяты>, обратившись в суд с самостоятельным административным иском.

Судом установлено, что в силу того, что обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в установленный срок административным ответчиком выполнена не была, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на недоимку ему начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 547 рублей 86 копеек.

Расчет пени налоговым органом произведен правильно, основан на представленных доказательствах, является арифметически верным, альтернативный расчет ответчиком не представлен.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ по выявлению у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО2 обязанности по их уплате, налоговым органом административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком налоги и пени оплачены не были.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, выданный мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением в порядке ст. 123.7 КАС РФ возражений от должника.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год, суд приходит к выводу, что требования, установленные ст. ст. 48, 70 НК РФ, административным истцом выполнены.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у ФИО2 отсутствовали объекты налогообложения, обуславливающие уплату транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год, либо, что административный ответчик имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанных видов налогов, того, что необходимая сумма налогов и пени была уплачена налогоплательщиком в бюджет, административным ответчиком суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на него возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать вывод об обоснованности административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области к ФИО2

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 386 рублей 11 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год, пеней по транспортному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 134 (сто тридцать четыре) рубля 00 копеек в доход бюджета г. Рязани.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 38 855 (тридцать восемь тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 547 (пятьсот сорок семь) рублей 86 копеек в доход бюджета Рязанской области.

Реквизиты для перечисления:

р/с <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области

БИК 046126001

Получатель УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)

ИНН <***> КПП 623401001

ОКТМО 61701000

КБК 182 106 01020 041 000 110 – налог на имущество

КБК 182 106 04012 021 000 110 – транспортный налог

КБК 182 106 04012 022 100 110 – пени по транспортному налогу

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1 386 (одна тысяча триста восемьдесят шесть) рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Кураев