Решение № 2А-304/2024 2А-304/2024~М-239/2024 М-239/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-304/2024

Дело № 2а-304/2024

УИД: 76RS0004-01-2024-000384-67

Мотивированное
решение

изготовлено 04.06.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2024 года г. Данилов Ярославской области

Даниловский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Т.Ю.

при секретаре Королевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1, в соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов, УСН.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Требования формируются на все имеющиеся задолженности вне зависимости от принятия до 01.01.2023 мер по принудительному взысканию задолженности.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения суммы отрицательного сальдо, составляет 344254,78 руб., в т.ч. пени - 344254,78 руб.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Органами, осуществляющими регистрацию в порядке п.4 ст. 85 НК РФ были представлены сведения, в соответствии с которыми на имя налогоплательщика были зарегистрированы объекты недвижимости: кадастровый № площадь 70,1 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, II; кадастровый № площадь 95,4 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, IV; кадастровый № площадь 6,70 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, 38; кадастровый № площадь 5,80 адрес объекта: <адрес>, 16/23, 37; кадастровый № площадь 6,40 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, 25; кадастровый № площадь 105,30 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, III; кадастровый №^23:04:0517:132 площадь 6? адрес объекта: <адрес>, 16/23,, 36; кадастровый № площадь 81,20 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, V; кадастровый № площадь 4,70 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, 39; кадастровый №;23:04:0517:126 площадь 70,1 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, I.

Налоговым органом исчислены пени на сумму неуплаченного налога за 2019 год (1638 руб,0 которые составили 213,89 руб.

С 03.06.2014 ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность и является плательщиком страховых взносов. 17.07.2020 в ЕГИП внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве ИП,

За несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщику были начислены пени.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда составляют 21097, 80 руб.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляет 462,19 руб.

Согласно положениям пп. 1 и 2 ст. 346.14 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик избрал объектом обложения по упрощенной системе налогообложения доходы.

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НКРФ).

ФИО1 представил налоговую декларацию по УСН за 2018 год -25.04.2019;

ФИО1 представил налоговую декларацию по УСН за 2019 год -14.04.2020

По итогам отчетного периода авансовые платежи должны быть уплачены не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 год, были начислены пени. В связи с неполной, несвоевременной оплатой налога за 2019 год, доначислениями по результатам камеральных налоговых проверок, были начислены пени по УСН до 31.12.2023, которые составляют 320597,00 рублей (подробный расчет пени прилагается к настоящему исковому заявлению).

Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога. в Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области.

Органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в порядке п.4 ст. 85 НК РФ были представлены сведения. В соответствии с указанными сведениями на имя налогоплательщика были зарегистрированы транспортные средства КИА СИД гос. номер № дата снятия с регистрации 24.08.2020: Ивеко Дайли 50С15LV гос. номер № дата снятия с регистрации 24.08.2020гг.

Налоговым органом начислены пени на сумму неуплаченного транспортного налога за 2019-2020 гг. пени за несвоевременную оплату транспортного налога до 31.12.2022 -1565,81 рубль.

Совокупная задолженность по пени до 31.12.2022 составляет 343936,72 руб.: по налогу на имущество 213, 89 руб.; по обязательным страховым взносам в ПФ 21097,80 руб.; по обязательным страховым взносам в ФОМС-462,19 руб.; по УСН 320597,03 руб.; по транспортному налогу 1565,81 руб.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

По состоянию на 04.02.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 1 631 876,01 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 106779 на сумму 2 16.1 949 руб.97 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования (Список почтовых отправлений №1209281 от 30.09.2023).

Инспекция 26.02.2024 по почте обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2018-2022 гг., пени в судебный участок №1 Даниловского судебного района Ярославской области.

06.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 Даниловского судебного района Ярославской области вынесено определение об отказе в принятии заявления на основании п. 2 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ со ссылкой на представленные миграционным пунктом ОМВД России по Даниловскому району сведения об отсутствии регистрации по месту жительства (пребывания).

Определение получено Инспекцией 14.03.2024г.

Согласно данных системы АИС НАЛОГ-3, ФИО1 является гражданином РФ.

На основании изложенного, просят взыскать недоимку по пени 344254,78 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области представителя в судебное заседание не направила, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно сведений миграционного пункта снят с регистрационного учета по месту жительства: ЯО, <адрес>, д<адрес> помещ.3 с 11.03.2021 по заключению ТП №3 ОУФМС России по ЯО.

Адвокат адвокатской конторы Даниловского муниципального района Ярославской области ФИО2, назначенный в порядке ч.4 ст.54 КАС РФ в качестве представителя административного ответчика, место жительства которого не известно, в удовлетворении заявленных требований возражал.

Изучив материалы дела, выслушав адвоката, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований ввиду следующего.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1, в соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов, УСН.

Регистрирующими органами в порядке п.4 ст.85 НК РФ в налоговый орган представлены сведения, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы: объекты недвижимости: кадастровый № площадь 70,1 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, II; кадастровый № площадь 95,4 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, IV; кадастровый № площадь 6,70 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, 38; кадастровый № площадь 5,80 адрес объекта: <адрес>, 16/23, 37; кадастровый № площадь 6,40 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, 25; кадастровый № площадь 105,30 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, III; кадастровый №^23:04:0517:132 площадь 6? адрес объекта: <адрес>, 16/23,, 36; кадастровый № площадь 81,20 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, V; кадастровый № площадь 4,70 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, 39; кадастровый №;23:04:0517:126 площадь 70,1 адрес объекта: <адрес>, 16/23,, I.

Налоговым органом исчислены пени на сумму неуплаченного налога за 2019 год (1638 руб, которые составили 213,89 руб.

- транспортные средства КИА СИД гос. номер № дата снятия с регистрации 24.08.2020: Ивеко Дайли № № дата снятия с регистрации 24.08.2020гг.

Налоговым органом начислены пени на сумму неуплаченного транспортного налога за 2019-2020 гг. пени за несвоевременную оплату транспортного налога до 31.12.2022 -1565,81 рубль.

С 03.06.2014 ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность и является плательщиком страховых взносов. 17.07.2020 в ЕГИП внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве ИП,

За несвоевременную уплату страховых взносов налогоплательщику были начислены пени.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда составляют 21097, 80 руб.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляет 462,19 руб.

Согласно положениям пп. 1 и 2 ст. 346.14 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик избрал объектом обложения по упрощенной системе налогообложения доходы.

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НКРФ).

ФИО1 представил налоговую декларацию по УСН за 2018 год -25.04.2019;

ФИО1 представил налоговую декларацию по УСН за 2019 год -14.04.2020

В связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 год, были начислены пени. В связи с неполной, несвоевременной оплатой налога за 2019 год, доначислениями по результатам камеральных налоговых проверок, были начислены пени по УСН до 31.12.2023, которые составляют 320597,00 рублей.

Совокупная задолженность по пени до 31.12.2022 составляет 343 936,72 руб.; по налогу на имущество 213, 89 руб.; по обязательным страховым взносам в ПФ 21097,80 руб.; по обязательным страховым взносам в ФОМС-462,19 руб.; по УСН 320597,03 руб.; по транспортному налогу 1565,81 руб.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.02.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 1 631 876,01 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнена, налоговым органом ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, пени от 25.09.2023 № 106779, со сроком уплаты до 28.12.2023г.

В установленный требованием срок и до настоящего времени суммазадолженностипоналогуне уплачена.

Доказательств исполнения ответчиком требований суду не представлено. Суммазадолженностипоуплатеналога исчисленаналоговойинспекцией правильно судом проверена, административным ответчиком доказательств обратного не представлено.

Из письменных материалов дела видно, что административный истец с соблюдением установленного законом срока обращался в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис ФИО1 недоимкипоналогам. 06.03.2024 мировым судьей было отказано в вынесении судебного приказа. Определение получено инспекцией 14.03.2024г

В силу п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 06.05.2024, то есть с соблюдением установленного п.4 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд.

В соответствии со ст.7Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст.23НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленныеналоги, при этом в силу п. 1 ст.45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога.

Обязанностьпоуплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах.

На основании изложенного с ответчика подлежитвзысканию недоимка по пени в размере 344254,78 руб.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском, в связи с чем, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 642,53 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№) о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, вдоход бюджета недоимку по пени в размере 344 254,78 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 6 642,53 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Даниловский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Грачева