Решение № 2А-5130/2024 2А-909/2025 2А-909/2025(2А-5130/2024;)~М-4067/2024 М-4067/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-5130/2024

дело № 2а-909/2025

61RS0007-01-2024-006694-74


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

судьи Черникова С.Г.,

при секретаре Гулаеве Ю.В.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортного налога, штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Начальник МИФНС России №25 по Ростовской области ФИО5 обратился в Пролетарский районный суд г.Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит:

«Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области с ФИО1 (ИНН №) задолженности за:

- Налог на доходы физических лиц в размере 56 550 руб. за 2021 год,

- Штраф за неуплату налога (п.1 ст.122 НК РФ) в размере 2827,50 руб. за 2021 год,

- Штраф за непредставление налоговой декларации (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 4241.50 руб. за 2021 год,

- Налог на имущество физических лиц в размере 66 руб. за 2021 год,

- Транспортный налог в размере 656 руб. за 2021 год;

- Транспортный налог в размере 656 руб. за 2022 год;

- Пени в размере 9276.73 руб.

Всего: на общую сумму: 74 273 руб. 73 коп.».

Свою просьбу заявитель объясняет тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать налоги.

Однако, поскольку налогоплательщик уклонилась от уплаты налогов, у неё образовалась задолженность.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 74273 руб. 73 коп., в т.ч. налог - 57928 руб. 00 коп., пени - 9276 руб. 73 коп., штрафы - 7069 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на доходы физических лиц в размере 56 550 руб. за 2021 год,

- Штраф за неуплату налога (п.1 СТ.122 НК РФ) в размере 2827,50 руб. за 2021 год;

- Штраф за непредставление налоговой декларации (п.1 CT.1l9 НК РФ) в размере 4241 руб. 50 коп. за 2021 год,

- Налог на имущество физических лиц в размере 66 руб. за 2021 год,

- Транспортный налог в размере 656 руб. за 2021 год,

- Транспортный налог в размере 656 руб. за 2022 год,

- Пени в размере 9276 руб. 73 коп.

При таком положении административный истец обратился в суд.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика по ст.150 КАС РФ, поскольку судебная повестка, направленная административному ответчику, вернулась в суд с отметкой отделения почтовой связи: «истек срок хранения».

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. п. 63, 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 25 от 23.06.2015 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, - юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. Гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Из вернувшегося в суд почтового конверта видно, что направленная судом в адрес административного ответчика судебная повестка о явке в судебное заседание вернулась обратно без вручения с отметкой об истечении срока хранения. Указанное обстоятельство позволяет сделать вывод о том, что адм.ответчик не предпринял всех необходимых мер для получения данной корреспонденции, что позволяет приступить к рассмотрению дела в его отсутствие.

Рассмотрев административное дело, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 74273 руб. 73 коп., в т.ч. налог - 57928 руб. 00 коп., пени - 9276 руб. 73 коп., штрафы - 7069 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на доходы физических лиц в размере 56 550 руб. за 2021 год,

- Штраф за неуплату налога (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере 2827,50 руб. за 2021 год;

- Штраф за непредставление налоговой декларации (п.1 CT.1l9 НК РФ) в размере 4241 руб. 50 коп. за 2021 год,

- Налог на имущество физических лиц в размере 66 руб. за 2021 год,

- Транспортный налог в размере 656 руб. за 2021 год;

- Транспортный налог в размере 656 руб. за 2022 год;

- Пени в размере 9276 руб. 73 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358,389,401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области в порядке пункта 4 ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств: за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Квартиры:

-<адрес>, кв. <адрес> (Кадастровый №), площадь 40,7 кв.м. Дата регистрации права 03.11.2021, Дата утраты права 24.11.2021.

-<адрес> (Кадастровый №), площадь 47,2 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортные средства:

-Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Маркa/ Модель: МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.3, VIN: № год выпуска 2004, дата регистрации права 23.03.2019.

В соответствии со ст. 207, 210 НК РФ лицо является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением дохода.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13%.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им все доходы налогоплательщиков, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.5 ст. 227 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.

В соответствии со ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст.228 НК РФ в связи с продажей объекта недвижимого имущества налогоплательщик был обязан в срок до 04.05.2022 представить в Инспекцию по месту регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, а также в срок до 15.07.2022 уплатить соответствующую сумму налога. Однако ФИО1 не представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган.

В соответствии с п.l.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения или наследования недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе проверки установлено: имела место реализация налогоплательщиком в 2021 году недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Налогоплательщик правом, предусмотренным пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ не воспользовался, в ответ на уведомление о даче пояснений №19287 от 26.07.2022, пояснения (либо декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год) с приложением копий подтверждающих документов не представил.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен Акт №6400 от 27.10.2022 и вынесено Решение №813 от 13.02.2023 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанном акту и решению налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 56 550 руб.

Статьей 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налогоплательщиком совершены противоправные деяния, квалифицированные решением №813 от 13.02.2023 по ст. 119 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п.l ст 23, п.3 ст 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу(страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок(представления с нарушениями) налоговой декларации(расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.

На основании ст. 119 НК РФ установлен вид налогового правонарушения «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в соответствии с которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Размер штрафа составил - 4241,50 руб.

Статьей 122 НК РФ установлен вид налогового правонарушения «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов), в соответствии с которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Размер штрафа составил - 2827,50 руб.

Решение в соответствии с п.9 ст. 10l НК РФ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено. Налогоплательщик в порядке СТ. 139.1 НК РФ не обжаловал указанное решение.

Решение №813 от 13.02.2023 о привлечении к ответственности налогоплательщиком исполнено не было. Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

При таком положении, поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат начислению пени в размере 9276 руб. 73 коп.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня начисляется на совокупную задолженность, которая числится на ЕНС плательщика на день уплаты. Разделения пени по видам налогов не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ и Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №35164 на сумму 72041 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, т.е. всей задолженности, которая числится за налогоплательщиком.

На основании указанных норм требование об уплате задолженности формируется при появлении отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) и является актуальным до полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

По состоянию на 21.11.2024 сальдо ЕНС налогоплательщика составляет -84921,75 руб., в том числе налог -56141,40 руб., пени-21 711,35 руб., штраф -7069 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае сиятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 09.12.2024 года, то есть без пропуска срока предъявления настоящих требований.

При таких обстоятельствах, суд полагает иск доказанным и подлежащим удовлетворению.

Согласно п. 8 ч 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области с ФИО1 (ИНН №) задолженности за:

- Налог на доходы физических лиц в размере 56 550 руб. за 2021 год,

- Штраф за неуплату налога (п.1 ст.122 НК РФ) в размере 2827,50 руб. за 2021 год,

- Штраф за непредставление налоговой декларации (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 4241.50 руб. за 2021 год,

- Налог на имущество физических лиц в размере 66 руб. за 2021 год,

- Транспортный налог в размере 656 руб. за 2021 год;

- Транспортный налог в размере 656 руб. за 2022 год;

- Пени в размере 9276.73 руб.

Всего: на общую сумму: 74 273 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента составления полного текста.

Судья С.Г.Черников

Полный текст составлен: 21.03.2025.