Решение № 2А-В-55/2025 2А-В-55/2025~М-В35/2025 М-В35/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-В-55/2025

КОПИЯ

УИД №

Дело № 2а-в-55/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Верхний Мамон 17 апреля 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе: председательствующего судьи Борис Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Вороновской И.П.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МИ ФНС) России № 14 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества ответчика задолженности на общую сумму 17 506,58 рублей по:

- налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 1500 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 2943 рублей;

- налогу на имущество: за 2020 год в размере 173 рублей, за 2021 год в размере 190 рублей, за 2022 год в размере 210 рублей;

- земельному налогу: за 2020 год в размере 1913 рублей, за 2021 год в размере 1771 рублей, за 2022 год в размере 1771 рублей;

-пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок на общую сумму 7035,58 рублей, из них:

-пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в общем размере 3879,85 рублей,

-пени за период до 01.01.2023 в общем размере 3155,73 рублей: пени по страховым взносам по ОПС в размере 1176,80 рублей за период с 29.09.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам по ОМС в размере 305,57 рублей за период с 29.09.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу в размере 1274,20 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по земельному налогу в размере 399,16 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

В обоснование административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области указано, что на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 13.09.2021 г. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме этого, ФИО1 в соответствии с действующим законодательством является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях.

В соответствии со ст. ст. 363,397 и 409 Налогового кодекса РФ, срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. ст. 360, 393, 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налоги, сборы, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, ответчиком не уплачены, образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом на сумму недоимки была исчислена пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 103379, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же предлагалось уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в установленный срок. Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности. Впоследствии, у административного ответчика увеличился размер налоговой задолженности (в связи с неуплатой налогов за 2022 год).

По состоянию на 11.12.2023 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию, составляет 17 506,58 рублей, в том числе налог 10471 рублей, пени 7035,58 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: земельного налога в размере 5455 рублей за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц в размере 573 рублей за 2020-2022 годы, налога на профессиональный доход в размере 1500 рублей за 2022 год, транспортного налога в размере 2943 рублей за 2020 год, пени в размере 7035, 58 рублей.

Налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 4 в Павловском судебном районе о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика суммы недоимки. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ответчика суммы недоимки. Судебный приказ был отменен определением от 10.12.2024. До настоящего времени сумма недоимки в размере 17506,58 рублей в добровольном порядке не погашена.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец не направил в судебное заседание своего представителя, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. Согласно письменному заявлению просил рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя истца, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании требования административного иска не признал, возражая против административного иска ссылался на п. 5 ст. 12 НК РФ, полагая, что данной нормой закона отменены налоги, взыскиваемые с него, на ст. 45.1 НК РФ, по его мнению, устанавливающую добровольность уплаты налогов; также ссылался на то, что согласно выписке из ЕГРЮЛ административный истец является не государственным органом, а юридическим лицом, с которым ФИО1 в договорных отношениях не состоит.

Суд, исследовав доводы иска, выслушав возражения ответчика, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, приходит к следующему:

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ № 422 от 27.11.2018) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (пункт 7). Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент (пункт 1). Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим (пункт 2). Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (пункт 6).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 ФЗ № 422 от 27.11.2018 налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно статьям 10-12 ФЗ № 422 от 27.11.2018 сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; - 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признают организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (пункт 2)

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. (п.3)

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик уплачивает пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно данным МИ ФНС России по № 14 по Воронежской области ФИО1 до 13.09.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, с 04.03.2022 по 05.06.2022 являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

За 2022 год ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в размере 1500 рублей.

Согласно материалам дела ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку за ним в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортное средство, земельные участки, жилые дома, указанные в налоговом уведомлении.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, сообщению ОМВД России по Верхнемамонскому району № от ДД.ММ.ГГГГ, выписке из ЕГРН № № от ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом площадью 61,2 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- жилой дом площадью 37,8 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

-земельный участок площадью 2600+/-18 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- земельный участок площадью 3420+/-20 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- автомобиль легковой марка/модель TOYOTA CARINA E, государственный регистрационный знак №.

В адрес ответчика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок по ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся задолженность по недоимке в размере 35011,53 рублей, а так же пени в размере 5170,84 рублей.

Требования об уплате задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени ФИО1 не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

02.12.2024 мировым судьей судебного участка № в Павловском судебном районе был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 17506,58 рублей, государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 350,13 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № в Павловском судебном районе от 10.12.2024 судебный приказ от 02.12.2024 отменен.

Налоговый орган обратился в Павловский районный суд Воронежской области с настоящими исковыми требованиями 19.02.2025, то есть в установленный законом срок (ст.48 НК РФ).

Материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком задолженности по обязательным платежам в соответствии с направленными истцом в адрес ответчика указанным выше требованием об уплате (страховые взносы, транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год и пени).

Расчет суммы задолженности ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 - 2022 годы в сумме 17506,58 рублей, в т.ч. пени в сумме 7035,58 рублей произведен налоговым органом верно. Заявленная ко взысканию указанная сумма пени по указанным выше налогам начислена налоговым органом на сумму основной задолженности по соответствующим налогам, которая взыскивается с ФИО1 в настоящее время, то есть на сумму задолженности тех налогов, право на которое у налогового органа имеется (за 2020-2022 г.г.), а также на сумму страховых взносов, налогов, взысканных решениями Павловского районного суда Воронежской области по делу № от 13.09.2022 и № от 15.03.2021 года.

Решением Павловского районного суда Воронежской области по делу № от 13 сентября 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 3210 руб., пени в размере 32,29 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 157 рублей, пеня в размере 1,58 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 212 рублей, пени в размере 2,13 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 1504 рублей, пени в размере 15,13 рублей с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 г. в размере 3627,86 руб., пеня в размере 23,03 рублей с 29.09.2021 года по 26.10.2021 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 13970,67 руб., пеня в размере 88,72 рублей с 29.09.2021 года по 26.10.2021 года; на общую сумму 22844 (двадцать две тысячи восемьсот сорок четыре) рубля 41 коп.

Решением Павловского районного суда Воронежской области по делу № от 15 марта 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 3210 руб., пени в размере 39,80 рублей с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 60 рублей, пеня в размере 0,75 рублей с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 570 рублей, пени в размере 7,07 рублей с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года, всего на сумму 3887 (три тысячи восемьсот восемьдесят семь) рублей 62 коп.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу, что в указанные в иске периоды (с 2020 по 2022) административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком указанных выше обязательных платежей, не освобожден от их уплаты, налоговым органом направлялись в адрес ответчика налоговые уведомления и требование об уплате обязательных платежей и пеней, соблюдена процедура взыскания пени по налогам, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по их уплате.

Доводы ФИО1 о том, что в силу положений пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены, основаны на неверном понимании и толковании закона и отклоняются судом.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Из буквального толкования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что данная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, в силу которого федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Не является предметом правового регулирования пункта 5 и иных положений статьи 12 Кодекса отмена конкретных налогов и сборов в Российской Федерации.

В случае принятия решения об отмене в Российской Федерации конкретного налога (сбора) он исключается из системы налогов и сборов в Российской Федерации, а также признается утратившей силу глава части второй Кодекса о таком налоге (сборе).

Вместе с тем таких положений Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов не содержит. Напротив данным кодексом прямо установлена обязанность по уплате данных налогов и взносов.

Ссылки административного ответчика на положения ч. 1 ст. 45.1 НК РФ как на норму, устанавливающую добровольность уплаты налогов основаны на неправильном толковании законодательства, поскольку данной нормой закона установлена добровольность единого налогового платежа, но в счет исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В соответствии с п. 11 Положения Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с выше изложенным административные исковые требования МИФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 17 506,58 рублей (налог на профессиональный доход в размере 1500 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 2 943 рублей за 2020 год; налог на имущество в размере 173 рублей за 2020 год, в размере 190 рублей за 2021 год, в размере 210 рублей за 2022 год; земельный налог в размере 1 913 рублей за 2020 год, в размере 1771 рублей за 2021 год, в размере 1 771 рублей за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 7 035,58 рублей (из них пени в общем размере 3 879,85 рублей за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 и пени в общем размере 3 155,73 рублей за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в размере 1 176,80 рублей за период с 29.09.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам по ОМС в размере 305,57 рублей за период с 29.09.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу в размере 1 274,20 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по земельному налогу в размере 399,16 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022).

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, налог на профессиональный доход в размере 1500 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 2 943 рублей за 2020 год; налог на имущество в размере 173 рублей за 2020 год, в размере 190 рублей за 2021 год, в размере 210 рублей за 2022 год; земельный налог в размере 1 913 рублей за 2020 год, в размере 1771 рублей за 2021 год, в размере 1 771 рублей за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 7 035,58 рублей (из них пени в общем размере 3 879,85 рублей за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 и пени в общем размере 3 155,73 рублей за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в размере 1 176,80 рублей за период с 29.09.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам по ОМС в размере 305,57 рублей за период с 29.09.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу в размере 1 274,20 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по земельному налогу в размере 399,16 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022), а всего взыскать 17 506, 58 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования, на территории которого расположен Павловский районный суд Воронежской области, в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис

В окончательной форме решение изготовлено 22 апреля 2025 года

Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис