Решение № 2А-5263/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-4956/2020

дело № 2а-5263/2021

УИД: 26RS0003-01-2020-001183-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 года город Ставрополь

Промышленный районный суд г. Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Самойлова С.И.,

при секретаре Рудым А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда г. Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по СК обратилась в Промышленный районный суд г. Ставрополя с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указано, что мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Ставрополя дата вынесено определение об отмене судебного приказа от дата №, которым с ФИО1 по заявлению Межрайонной ИНФС России № 12 по Ставропольскому краю была взыскана задолженность по уплате налога и пеней в общей сумме 38326,09 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от дата налогоплательщику произведено начисление сумм в совокупном размере 327 рублей со сроком уплаты до дата, транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялись требования об уплате указанной выше задолженности по налогам, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от дата. Определение об отмене судебного приказа получено административным истцом дата.

На основании изложенного административный истец просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок для обращения с административным исковым заявлением и взыскать с ФИО1 сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в совокупном размере 455,06 руб., пеня, 4066,40 руб.- штраф, по налогу на имущество физических лиц за период дата в размере 11 руб. - налог, 1,17 руб. - пеня, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда до дата соответствующая пеня в сумме 220,75 руб., пеня, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда с дата за дата в размере 5840 руб. налог, 169,60 руб. пеня., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ с дата за дата в размере 26545 руб. налог., 827,86 руб. пеня, по транспортному налогу физических лиц за дата в размере 171 руб. - налог, 18,25 руб. - пеня., а также просит судебные расходы, связанные с рассмотрением требований по настоящему административному исковом заявлению возложить на административного ответчика.

Представитель ИФНС России № 12 по СК в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки суду не известны.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о законности предъявленных требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ.

Налоговым органом ФИО1 начислены к уплате обязательные платежи и санкции, о чём направлено налоговое уведомление № от дата с указанием срока уплаты не позднее дата.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил свою обязанность.

ФИО1 выставлены требования № по состоянию на дата со сроком уплаты до дата, № по состоянию на дата со сроком уплаты до дата, № по состоянию на дата по со сроком уплаты до дата, № по состоянию на дата со сроком уплаты до дата, № по состоянию на дата со сроком уплаты до дата, № по состоянию на дата со сроком уплаты до дата, № по состоянию на дата со сроком уплаты до дата, оставленные без исполнения.

дата мировым судьёй судебного участка № 2 Октябрьского района г. Ставрополя вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 38326,09 руб., впоследствии отменённый определением того же мирового судьи от дата в связи с поступлением возражений должника.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В связи с тем, что определение мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Ставрополя об отмене судебного приказа от дата было вынесено дата., а получено МИФНС России № 12 по СК лишь дата, о чем в свою очередь свидетельствует штамп входящей корреспонденции МИФНС России № 12 по СК. С момента получения определение мирового судьи судебного участка № <адрес> об отмене судебного приказа от дата административный истец обратился с административным исковым заявлением в течении трех месяцев, а именно дата.

Следовательно требование административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с административным исковым заявлением в суд подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к административному иску.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом обложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ст. 226 НК РФ следует, что Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики НДФЛ получают доход, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 52, п. 1 ст. 432 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. письменно сообщить I налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме не удержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НКРФ).

В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

По смыслу пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.

Как следует из правовой позиции, изложенной в абз. 7 и. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в случае не удержания налоговым агентом соответствующих сумм налога обязанным лицом по уплате соответствующих сумм налога продолжает оставаться налогоплательщик соответствующего налога.

При этом обязанность по уплате не удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ возлагается на плательщика данного налога на основании уведомления налогового органа п. 6 ст. 228 НКРФ.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из п. 6 ст. 58 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1. 2, 8 ст. 69, 70 НК РФ при наличии налогоплательщика недоимки по уплате налогов (страховых взносов), соответствующих пеней и налоговых штрафов, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки ему направляется требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пеней и налоговых санкций, которое подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании установленных в судебном заседании обстоятельств, суд полагает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Копия определения об отмене судебного приказа, получена согласно входящему штампу налогового органа дата, и обращении в течение трёх месяцев после этой даты в суд, то есть фактически в течение шестимесячного срока.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Ставрополя установлена утрата списка простых почтовых отправлений, подтверждающих направление копии определения об отмене судебного приказа от дата.

При этом доказательств иной даты вручения, кроме дата, налоговому органу копии судебного акта материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подлежит удовлетворению.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по СК освобождена от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной ИФНС России № 12 пропущенный срок обращения с административным исковым заявлением в суд.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в совокупном размере 455,06 руб., пеня, 4066,40 руб.- штраф, по налогу на имущество физических лиц за период дата в размере 11 руб. - налог, 1,17 руб. - пеня, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда до дата соответствующая пеня в сумме 220,75 руб., пеня, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда с дата за дата в размере 5840 руб. налог, 169,60 руб. пеня., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ с дата за дата в размере 26545 руб. налог., 827,86 руб. пеня, по транспортному налогу физических лиц за дата в размере 171 руб. - налог, 18,25 руб. – пеня.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Ставрополя государственную пошлину в размере 1350 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Промышленный районный суд г. Ставрополя в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09.08.2021.

Судья С.И. Самойлов