Решение № 2А-1061/2024 2А-1061/2024~М-967/2024 М-967/2024 от 4 октября 2024 г. по делу № 2А-1061/2024

Дело № 2а-1061/2024

УИД 35RS0019-01-2024-001822-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 04 октября 2024 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Шевцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, пени в размере 5 302 рублей 99 копеек, штрафа в размере 1 000 рублей 00 копеек. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08 сентября 2021 года по 21 октября 2023 года.

ФИО1 были начислены страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 10 185 рублей 07 копеек (взысканы решением о взыскании задолженности за счёт имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от 17 марта 2022 года по делу № 353700090, задолженность частично погашена 01 января 2023 года на сумму 1 274 рубля 41 копейка, остаток задолженности составляет 8 910 рублей 66 копеек);

на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 2 644 рублей 83 копеек (взысканы решением о взыскании задолженности за счёт имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от 17 марта 2022 года по делу № 353700090, задолженность частично погашена 01 января 2023 года на сумму 330 рублей 94 копейки, остаток задолженности составляет 2 313 рублей 89 копеек);

на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 34 445 рублей 00 копеек;

- на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 8 766 рублей 00 копеек.

Межрайонной ИФНС № 9 по Вологодской области в отношении ФИО1 вынесены решения от 22 декабря 2022 года № 180 и от 27 января 2023 года № 19 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 128 НК РФ, с санкцией в виде штрафа на сумму 1 000 рублей 00 копеек.

ФИО1 было направлено требование об уплате от 27 июня 2023 года № 406 на сумму 58 506 рублей 84 копейки со сроком для добровольного исполнения 26 июля 2023 года.

По состоянию на 01 января 2023 года при переходе к системе ЕНС сформировано отрицательное сальдо по налогам в сумме 11 224 рублей 55 копеек, по пени в сумме 746 рублей 06 копеек. За период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года начислено пени на сумму отрицательного сальдо по налогу – 4 607 рублей 82 копейки. Сумма пени на 23 октября 2023 года составила 5 353 рубля 88 копеек.

При этом, налоговым органом ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности, в том числе в отношении пени. Сумма погашенной задолженности по пени составила 50 рублей 89 копеек. Разница между задолженностью по пени в сумме 5 353 рублей 88 копеек и недоимкой, обеспеченной мерами взыскания в сумме 50 рублей 89 копеек, составляет 5 302 рубля 99 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 58 от 12 января 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 58 от 19 декабря 2023 года по делу № 2а-3290/2023.

Представитель административного истца УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее плательщики) признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Выпиской из ЕГРИП подтверждено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08 сентября 2021 года по 21 октября 2023 года.

Фиксированный размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ составляет: за расчетный период 2021 год – 32 448 рублей 00 копеек, за расчетный период 2022 года – 34 445 рублей 00 копеек; на обязательное медицинское страхование составляет: за расчетный период 2021 год – 8 426 рублей 00 копеек, за расчетный период 2022 года – 8 766 рублей 00 копеек.

ФИО1 за период 2021 – 2022 годов начислены страховые взносы. Сумма, подлежащая уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляет: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 10 185 рублей 07 копеек (взысканы решением о взыскании задолженности за счёт имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от 17 марта 2022 года по делу № 353700090, задолженность частично погашена 01 января 2023 года на сумму 1 274 рубля 41 копейка, остаток задолженности составляет 8 910 рублей 66 копеек); на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в размере 2 644 рублей 83 копеек (взысканы решением о взыскании задолженности за счёт имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ от 17 марта 2022 года по делу № 353700090, задолженность частично погашена 01 января 2023 года на сумму 330 рублей 94 копейки, остаток задолженности составляет 2 313 рублей 89 копеек); на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 34 445 рублей 00 копеек; на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 8 766 рублей 00 копеек.

Межрайонной ИФНС № 9 по Вологодской области в отношении ФИО1 вынесены решения от 22 декабря 2022 года № 180 и от 27 января 2023 года № 19 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 128 НК РФ, с санкцией в виде штрафа на сумму 1 000 рублей 00 копеек.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» внесены изменения в НК РФ, в частности введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В качестве совокупной обязанности НК РФ признается общая сумма обязательных платежей, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик или налоговый агент обязан перечислить в бюджетную систему РФ в случая, предусмотренных НК РФ. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный законом срок страховые взносы не уплачены, в связи с чем ФИО1 направлено требование от 27 июня 2023 года № 406 со сроком уплаты до 26 июля 2023 года. В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате страховых взносов (ОПС) не исполнена, начислены пени в размере 5 302 рублей 99 копеек.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 58 от 19 декабря 2023 года с ФИО1 в пользу УФНС по ВО взыскана задолженность по состоянию на 23 октября 2023 года за счет имущества физического лица в размере 49 513 рублей 99 копеек, в том числе по налогам 43 211 рублей 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5 302 рублей 99 копеек, штраф – 1 000 рублей 00 копеек, государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 842 рублей 71 копейки.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 58 от 12 января 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 58 от 19 декабря 2023 года о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам, штрафу, пени.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 09 июля 2024 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по страховым взносам, пеням, представленный административным истцом с учетом уточнения иска, проверен судом, является правильным, принят судом, при этом ответчиком не оспаривается, контррасчета, а также доказательств добровольного исполнения данного требования ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 685 рублей 42 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, пени в размере 5 302 рублей 99 копеек, штраф в размере 1 000 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 685 рублей 42 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2024 года.