Решение № 2А-158/2025 2А-158/2025~М-132/2025 М-132/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-158/2025

Дело № 2а-158/2025

УИД 60RS0006-01-2025-000210-26


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гдов 27 августа 2025 года

Гдовский районный суд Псковской области в составе председательствующего Зубковой С.Г., при секретаре Кононовой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы (далее УФНС) по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ в сторону уменьшения первоначальных требований, к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1607,35 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за 2021 года в размере 18,20 рублей, за 2022 год в размере 20,22 рублей, за 2023 год в размере 22,24 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 506, 60 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г. Гдовского района с заявлением о вынесении судебного приказа по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 г. Гдовского района вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 г, Гдовского района вынесено определение об отмене судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию по административному исковому заявлению составляет 4174 руб. 60 коп., в т.ч. налог - 1668 руб. 01 коп., пени - 2506 руб. 60 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 руб. 20 коп.

- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 руб. 22 коп.

- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 руб. 24 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2506 руб. 60 коп.

-Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1607 руб. 35 коп.

Представитель административного истца - УФНС по Псковской области ФИО4, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО2, уведомленный надлежащим образом о дне и времени судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования признает в полном объеме.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся сторон, что не противоречит требованиям ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машинно-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Исходя из положений статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортное средство Renault Megane, г.р.з. <адрес>, 1/6 доля в праве собственности жилого дома, расположенный по адресу: <адрес>, КН <адрес>.

В адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности 9445,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 3 180 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год, 2023 год в размере 1230 рублей (л.д. 20-21).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год сумма отрицательного сальдо превысило 10 000 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено требование №, содержащее информацию о необходимости уплаты транспортного налога в размере 2 588 рублей, пени в размере 885 рублей 08 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Указанные уведомления размещены в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 7-10).

Расчет суммы заявленного требования подтвержден представленной выпиской по ЕНС, а также расчетом сумм пени (л.д. 16-18, 28,61).

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> по вопросу начисления недоимки для пени сообщает следующее:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год недоимка для пени составляла 2 588 рублей.

Недоимка в сумме 2588 рублей образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за <адрес> год в размере 2588,00 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год недоимка для пени составляла 5768 рублей.

Недоимка в сумме 5768 рублей образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за <адрес> год в размере 2588,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за <адрес> года в размере 3180,00 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год недоимка для пени составляла 9068,00 рублей.

Недоимка в сумме 9068,00 рублей образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за <адрес> год в размере 2588 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за <адрес> года в размере 3180 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за <адрес> год в размере 3180 рублей.

Недоимка в сумме 2588 рублей погашена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ;

Недоимка в сумме 3180 рублей погашена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ;

-недоимка в сумме 3180 рублей погашена частично ДД.ММ.ГГГГ.

Судом удовлетворено ходатайство административного истца от отказа в части заявленных требований к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 7340 рублей 65 копеек, налогу на имущество в сумме 59 рублей 36 копеек.

В связи с уплатой транспортного налога в общей сумме 7340 рублей 65 копеек, задолженность по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1607 рублей 35 копеек.

В связи с уплатой налога на имущество в общей сумме 59 рублей 36 копеек, задолженность по налогу на имущество составляет:

-имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 рублей 20 коп.;

-имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 рублей 22 коп.;

- имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 рублей 24 коп.;

- суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2506 рублей 60 копеек (л.д. 38-39, 41).

При разрешении заявленного требования суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей..

Срок исполнения требования № (л.д. 6) установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, шестимесячный срок, предусмотренный п.п.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляло № рублей, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года на 1 января которого задолженность превысила 10000,00 рублей, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа Управлением подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 3 Гдовского района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Гдовского района Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, всего в сумме 2 506 рублей 60 копеек отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 19).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдены ли все необходимые сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

Административное исковое заявление подано в Гдовский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п.4 ст. 48 НК РФ срока.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени по налогу, учитывая, что предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен, суд принимает признание иска административным ответчиком и удовлетворяет требования административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования «Гдовский район» в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы (далее УФНС) по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> псковской области (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере 4 174 (четыре тысячи сто семьдесят четыре) рубля 60 копеек, в том числе: по налогам - 1668 руб. 01 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2 506 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. по реквизитам:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983, кор.счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> псковской области (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования «Гдовский район» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения в суд апелляционной инстанции Псковского областного суда через Гдовский районный суд.

Судья: С.Г. Зубкова