Решение № 2А-211/2021 2А-211/2021~М-96/2021 М-96/2021 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-211/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2021 года с. Кинель-Черкассы

Кинель–Черкасский районный суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи Ананьевой Е.В.,

при секретаре Бондаревой Г.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-211/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, если налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно справки о доходах физического лица за 2018 год № от 02.03.2019 г., представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО КБ «Ренессанс Кредит» ФИО1 получен доход (код дохода – 4800 «Иные доходы»), с которого не удержан НДФЛ в размере 7 956,00 рублей.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 г. на уплату НДФЛ, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставка количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст.31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011 года «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа - № от 29.01.2020г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 24.03.2020г (Приложение № 4).

Требование об уплате может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

ФИО1 в срок, установленный в требованиях, задолженность по НДФЛ не оплатила.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За неуплату НДФЛ начислены пени в общем размере 95,34 рублей. (Приложение № 5).

В установленный срок налогоплательщик указанные требования об уплате не исполнила, в связи с чем, взыскание долга, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст.48 НК РФ.

На основании ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в мировой суд судебного участка № 140 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в размере 8051,34 рубль.

04.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 140 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей № 2а-1825/2020.

14.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 140 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1825/2020 о взыскании обязательных платежей, так как должник возражает относительно его исполнения.

В настоящее время налогоплательщик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 7956 рублей, пени в сумме 95,34 рублей, ФИО1 по настоящее время не уплатила.

Истец просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 8051,34 рубль, из которых:

- налог на доходы физических лиц в размере 7956,00 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 95,34 рубля;

Представитель истца в судебное заседание не явился, при подаче административного иска просил рассмотреть административное дело без представителя налогового органа, требования поддерживает в полном объеме.

Ответчица ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по адресу указанному в административно исковом заявлении и адресной справки, который совпадает. Причины неявки суду не известны. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела установлено, что в 2018 г. ответчик согласно справки о доходах физического лица № от 02.03.2019 г., представленной в налоговый орган агентом ООО КБ «Ренессанс Кредит», получен доход (код дохода – 4800 «Иные доходы»), с которого не удержан НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Истцом ответчику направлено направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 г. на уплату НДФЛ, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставка количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа - № от 29.01.2020г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 24.03.2020г, требования содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Однако ответчик в срок, установленный истцом в требовании, налоги не уплатил.

Вынесенный 04.08.2020 г. судебный приказ по заявлению истца в отношении ответчика, отменен 14.08.2020г.

В силу ст. 48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административно исковые требования МИФНС России № 14 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> сумму задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 8051,34 рубль, из которых:

- налог на доходы физических лиц в размере 7956,00 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 95,34 рублей.

Реквизиты налогового органа:

Расчетный счет <***>

ГРКЦ ГУ Банка России по Самарской области г. Самара

БИК 043601001

КБК 18210102030011000110 (налог на доходы физических лиц в размере 7956,00

рублей)

КБК 18210102030012100110 (пени на налог на доходы физических лиц в размере 95,34 рублей)

ОКТМО 36620432

Получатель: УФК МФ РФ по Самарской области (МИ ФНС России № 14 по Самарской области),

ИНН <***>/637201001

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 10.03.2021г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>