Решение № 2А-1474/2025 2А-1474/2025(2А-8690/2024;)~М-7589/2024 2А-8690/2024 М-7589/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1474/2025

Дело № 2а-1474/2025 УИД 53RS0022-01-2024-014967-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Ивановой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском, с учетом уточненных исковых требований, просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 58 002,78 руб., в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34110 руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22158,43 руб.; пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1734,35 руб.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на заявленные требования.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержала.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 имел статус индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выдан патент № сроком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 59 760 руб. Уплата налога производится в сумме 19920 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 39 840 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности Управлением произведен административному ответчику перерасчет за фактическое использование патента, сумма неуплаченного налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 34110 руб.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Из положений пункта 1.2 статьи 430 НК РФ следует, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе индивидуальные предприниматели), при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере.

Уплата страховых взносов в фиксированном размере осуществляется плательщиками не зависимо от их возраста, вида деятельности и факта получения дохода от предпринимательской деятельности.

В ДД.ММ.ГГГГ совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) составлял 45 842 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислены страховые взносы в фиксированном размере 41 639,82 руб.

Сумма неуплаченных страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (с учетом частичной оплаты) на момент составления иска - 20 176,71 руб.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., он уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ)

За ДД.ММ.ГГГГ начислен 1% свыше 300 000 руб. в сумме 6004.93 руб.

Сумма неуплаченных страховых взносов (1% свыше 300 000 руб.) за расчетный период 2023 года (с учетом частичной оплаты) составила 2 909,72 руб.

Общая сумма неуплаченных страховых взносов ОПС за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 22 158,43 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ все категории налогоплательщиков переходят на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - единый налоговый платеж (далее - ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Перечень налогов, уплачиваемых посредством перечисления ЕНП, с указанием КБК приведен в Приложении 2 к Письму ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации входят в состав ЕНП.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ расчет суммы пеней (начисление пеней) производится не по каждому конкретному налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2221,73 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (пени на сумму совокупной обязанности ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислены в размере 1738,06 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составляет 1 734,35 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2237,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с и. 3 ст. 46 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в добровольном порядке в установленный срок взыскание задолженности производится по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 85669,75 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнены налоговые обязательства в сумме 58 002,78 руб., в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34110 руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22158,43 руб.; пени в сумме 1734,35 руб.

Доводы административного ответчика о нарушении Управлением срока на обращение в суд являются необоснованными и подлежат отклонению.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №28 Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 недоимки отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

С административным иском Управление обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

При таком положении, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженности в сумме 58 002,78 руб.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34110 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22158,43 руб.; пени в сумме 1734,35 руб., всего 58 002,78 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 24 февраля 2025 года.