Решение № 2А-96/2019 2А-96/2019~М-103/2019 М-103/2019 от 11 декабря 2019 г. по делу № 2А-96/2019

Дело № 2а-96/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 декабря 2019 года р.п.Тонкино

Тонкинский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Потапенко В.А.,

при секретаре судебного заседания Потехиной Л.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование иска указано на то, что налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которому инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам. 04 июня 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ. Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 представил на него возражения. Определением мирового судьи Тонкинского судебного района <адрес> от 24 июня 2019 года названный судебный приказ отменен, инспекции разъяснено право на обращение в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства. Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости.

- здание (иные строения, помещения и сооружения), кадастровый №, адрес: <адрес>. Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ. С учета данный объект недвижимости не снят.

На основании статьи 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением поселкового Совета рабочего поселка <адрес> от 24 ноября 2014 года № 18 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка: 0,2 % в отношении жилых домов, помещений, хозяйственных строений или сооружений; 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения; 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 30 сентября 2016 года № 326-13-303/16 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год» определен на 2017 год перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. В данном перечне в строке 24 указан объект недвижимости с кадастровым номером № (<адрес>).

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В связи с этим сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год по данному объекту недвижимости была исчислена налоговым органом в размере 9 552 рубля 00 копеек (налоговая база 521 000,00 * налоговая ставка 2,00 % * количество месяцев владения 11/12).

На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не погашена. По транспортному и земельному налогу задолженность за 2017 год у административного ответчика погашена.

Руководствуясь абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога и пени № от 04 февраля 2019 года. Данное требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 9 552 рубля 00 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 9 552 рубля 00 копеек.

На основании части 7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со статьей 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд в порядке искового заявления налоговым органом соблюден.

Разрешая исковые требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым обязательствам по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включены иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

В силу положений подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Решением поселкового совета рабочего поселка <адрес> от 24 ноября 2014 года № 18 «Об установлении налога на имущества физических лиц» с 01 января 2015 года на территории р.<адрес> установлен налог на имущество физических лиц в размере 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 30 сентября 2016 года № 326-13-303/16 «об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год» на 2017 года определен перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

В данном перечне в строке 24 подраздела Тонкинский муниципальный район указан объект недвижимости с кадастровым номером № (<адрес>).

Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в 2017 году находился объект недвижимости – магазин продукты-промтовары, с кадастровым номером №, площадью 195,90 м.кв., расположенный по адресу: <адрес>, который зарегистрирован в Росреестре ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 401 НК РФ относит здания к числу объектов налогообложения.

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По вышеуказанному объекту налоговым органом ФИО1 была начислена сумма налога на имущество физических лиц.

Административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление № от 22 августа 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, куда включил, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 9 552 рубля 00 копеек.

Направление налогоплательщику уведомления о расчете налога на имущество физических лиц подтверждается реестром об отправке почтовых отправлений.

Обязанность по оплате начисленного налога на имущество физических лиц, ФИО1 добровольно не исполнил.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

25 февраля 2019 года административный истец направил в адрес административного ответчика требование № от 04 февраля 2019 года об уплате налогов и пеней, в том числе налога на имущество физических лиц в размере 9 552 рубля 00 копеек, со сроком добровольного исполнения до 01 апреля 2019 года.

В связи с неоплатой административным ответчиком указанных сумм административного истца обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

04 июня 2019 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России №13 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 37 658 рублей 41 копейка и государственной пошлины в размере 665 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка Тонкинского судебного района <адрес> от 24 июня 2019 года указанный судебный приказ отменен.

По состоянию на 08 октября 2019 года за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 9 552 рубля 00 копеек.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 9 552 рубля 00 копеек, административным ответчиком в добровольном порядке уплачена не была.

Суд, проверив представленный расчет, находит его правильным.

Доказательства оплаты задолженности по налоговым обязательствам, суду административным ответчиком не представлены.

Предоставленные сторонами доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщиком добровольно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении вышеуказанного объекта налогообложения; испрашиваемая ко взысканию в судебном порядке налоговая задолженность установлена правильно и является математически верной, порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления собственника об уплате налога, погашении задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, подтверждены, срок обращения налогового органа в суд после отмены судебного приказа соблюден, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика составит 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу бюджета <адрес> (МРИ ФНС России № 13 по Нижегородской области) задолженность по налоговым обязательствам в размере 9 552 (девять тысяч пятьсот пятьдесят два) рубля 00 копеек, из них налог на имущество физических лиц в размере 9 552 (девять тысяч пятьсот пятьдесят два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда, через Тонкинский районный суд Нижегородской области, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья В.А. Потапенко