Решение № 2А-1086/2025 2А-95/2026 2А-95/2026(2А-1086/2025;)~М-3315/2024 М-3315/2024 от 7 июля 2026 г. по делу № 2А-1086/2025

УИД 18RS0001-01-2024-005261-43

Дело № 2а-95/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

08 мая 2026 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,

при секретаре судебного заседания Мусаевой Б.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило взыскать с ответчика:

налог на имущество за 2022 год 387 руб., пени с 02.12.2023 по 13.02.2024 15,07 руб.;

транспортный налог за 2022 год 2958 руб., пени с 02.12.2023 по 13.02.2024 116 руб.;

земельный налог за 2022 год 3545 руб., пени с 02.12.2023 по 13.02.2024 138,02 руб.;

страховые взносы за 2023 год 45842 руб., пени с 10.01.2024 по 13.02.2024 855,72 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год 7875,32 руб., пени с 10.01.2023 по 13.02.2024 1176,89 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2021 год 329,50 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. В собственности ответчика находится (находилось) имущество. Ответчик имеет статус действующего адвоката. У ответчика имеется задолженность по уплате налогов, страховых взносов, в связи с чем начислены пени. Уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год представлена после истечения срока подачи налоговой декларации, после срока уплаты налога. Начислен штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ. Мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №2а-1542/2024 от 18.03.2024, который определением от 24.04.2024 отменен (т.1 л.д.4-8).

Определением от 06.05.2025 судом принято уточнение искового заявления, согласно которому административный истец просил взыскать с ответчика (т.1 80-81, 104):

налог на имущество за 2022 год 387 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15,07 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 42,20 руб. за период с 02.12.2022 по 14.12.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56,44 руб. за период с 22.12.2021 по 14.12.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29,24 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26,48 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

транспортный налог за 2022 год 2958 руб.;

пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 115,16 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 47,32 руб. за период с 02.12.2022 по 03.02.2023;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 203,55 руб. за период с 22.12.2021 по 20.01.2023;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 203,55 руб. за период с 22.12.2021 по 20.01.2023;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 140,38 руб. за период с 22.12.2021 по 20.01.2023;

земельный налог за 2022 год 3545 руб.;

пени по земельному налогу за 2022 год в размере 138,02 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 385,13 руб. за период с 02.12.2022 по 14.12.2023;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 515,07 руб. за период с 22.12.2021 по 14.12.2023;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 230,86 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 221,54 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени за период с 10.01.2024 по 13.02.2024 в размере 855,72 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 7875,32 руб., пени за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 1230,76 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 329,50 руб.

пени по НДФЛ за 2022 год в размере 2379,46 руб. с 26.04.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2020 год в размере 4230,65 руб. с 22.12.2021 по 14.12.2023.

Определением председателя суда от 02.06.2025 административное дело передано для рассмотрения другому судье (т.1 л.д.105).

Определением от 16.07.2025 судом принято уточнение искового заявления, согласно которому административный истец просил взыскать с ответчика задолженность в размере 29187,02 руб. (налог 17790,92 руб., штраф 329,50 руб., пени 11066,60 руб.) (т.1 л.д.108-109, т.2 л.д.11-13), а именно:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15,07 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 42,19 руб. за период с 02.12.2022 по 14.12.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56,44 руб. за период с 22.12.2021 по 14.12.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29,24 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26,48 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 115,16 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 44,50 руб. за период с 02.12.2022 по 03.02.2023;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 203,55 руб. за период с 22.12.2021 по 20.01.2023;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 203,55 руб. за период с 22.12.2021 по 20.01.2023;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 140,38 руб. за период с 22.12.2021 по 20.01.2023;

пени по земельному налогу за 2022 год в размере 138,02 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 385,14 руб. за период с 02.12.2022 по 14.12.2023;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 515,07 руб. за период с 22.12.2021 по 14.12.2023;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 230,86 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 221,54 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17390,92 руб., пени за период с 10.01.2024 по 13.02.2024 в размере 855,72 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 400 руб., пени за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 1230,75 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 329,50 руб.;

пени по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 (квартал) в размере 867,06 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 (полугодие) в размере 424,70 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 (за 9 месяцев) в размере 659,64 руб. за период с 26.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 (по году) в размере 30,45 руб. за период с 18.07.2023 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 26.04.2021 (квартал) в размере 852,52 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021 (полугодие) в размере 1054,55 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 (за 9 месяцев) в размере 1219,39 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 (по году) в размере 443,97 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023.

пени по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 (по году) в размере 1060,66 руб. за период с 22.12.2021 по 25.05.2023.

Определением от 11.11.2025 судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Ленинское РОСП г.Ижевска (т.2 л.д.135).

Определением от 08.05.2026 принят частичный отказ от иска, производство по делу по иску (в связи с погашением долга) в части требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год 2958 руб., налога на имущество за 2022 год 387 руб., земельного налога за 2022 год 3545 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 28451,08 руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 7475,32 руб. прекращено (заявление в т.1 л.д.108-109).

В судебном заседании 30.04.2026 объявлен перерыв до 07.05.2026, 08.05.2026 в пределах пяти рабочих дней.

В судебное заседание представители административного истца УФНС России по Удмуртской Республики, Ленинского РОСП г.Ижевска не явились, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 07.05.2026 возражал против удовлетворения административного искового заявления, считал задолженность отсутствующей, после перерыва 08.05.2026 в судебном заседании не участвовал. Ранее представлены письменные возражения, согласно которым Налоговый кодекс РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу, платежные извещения об уплате налогов и требование об уплате налогов и пеней ответчику не вручались, об их существовании ему не было известно. Определен срок для исполнения требования 3 года со дня истечения срока плюс 6 месяцев на обращение в суд, административный истец без уважительных причин срок обращения в суд пропустил. 24.04.2024 отменен судебный приказ, после его отмены срок обращения в суд истцом не соблюден. При расчете пени по транспортному налогу за 2022 год недоимка 2985 руб. указана не верно (т.1 л.д.73-74). Представлены платежные документы (т.1 л.д.75, 76, т.2 л.д.47-81).

Административным истцом представлены дополнительные объяснения, согласно которым в адрес ответчика направлено налоговое уведомление за 2022 год 20.09.2023 заказным письмом, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока уплаты 01.12.2023. В адрес ответчика заказным письмом направлено требование от 23.07.2023 со сроком исполнения 16.11.2023. С 01.01.2023 отменено правило об обращении в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании. С 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ о направлении уточненных требований об уплате. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования не предусмотрено. С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (ЕНС), где отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ. Любые платежи после 01.01.2023 признаются ЕНП. Ответчик самостоятельно погашал задолженность по представленным чекам, принадлежность сумм денежных средств определяется в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Все документы направлялись налоговым органом по адресу: <...>. Требование от 23.07.2023 №352835 выставлено и направлено в течение 3 месяцев (реестр от 20.09.2023), выставлено в срок (отрицательное сальдо на 01.01.2023 составляло 95858,48 руб. + 3 мес. = март 2023 года + 6 мес. (постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500) = до сентября 2023 года должно быть выставлено требование. Требование выставлено в июле 2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 + 6 мес. = до 16.05.2024 – срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в срок. 18.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-1542/2024, определением от 24.04.2024 отменен. Срок для обращения с иском до 24.10.2024, иск подан в этот день (т.1 л.д.112-114).

Согласно письменным объяснениям представителя административного истца, имущественные налоги за 2018 год взысканы решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 17.05.2021 по делу №2а-707/2021. Транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 оплачен 20.01.2023. Налог на имущество за 2018 год оплачен 01.03.2023. Земельный налог за 2018 год оплачен 01.03.2023.

Имущественные налоги за 2019 год взысканы решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 18.08.2022 по делу №2а-2452/2022. Транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 оплачен 20.01.2023. Налог на имущество за 2019 год оплачен 01.03.2023. Земельный налог за 2019 год оплачен 01.03.2023.

Транспортный налог за 2020 год погашен 20.01.2023, поэтому в деле 2а-156/2024 не подлежал взысканию, взыскивались только пени.

Срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – 01.12.2022, задолженность включена в требование от 23.07.2023 №352835. Транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 оплачен 03.02.2023. Налог на имущество за 2021 год оплачен 14.12.2023. Земельный налог за 2021 год оплачен 14.12.2023.

Страховые взносы за 2023 год (45842 руб.) частично оплачены 27.12.2024 в размере 28451,08 руб., остаток к взысканию 17390,92 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2022 год (8766 руб.) частично оплачены 14.12.2023 490,68 руб., 22.04.2024 400 руб. (госпошлина), 27.12.2024 7875,32 руб., остаток долга 400 руб., поскольку этот платеж учитывать не нужно. Чек от 30.12.2022 об уплате страховых взносов ОМС 8766 руб. учтен в качестве ЕНП и распределился по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ. Последнее зачисление произведено 27.12.2024 в размере 49500 руб. (т.2 л.д.123-124).

Согласно дополнительным письменным объяснениям представителя административного истца от 06.05.2026, налоговое уведомление за 2022 год от 24.07.2023 и требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №352835 направлены заказной корреспонденцией в одном конверте (реестр отправки от 20.09.2023, ШПИ №).

Исследовав материалы административного дела, административное дело №2а-1542/2024, выслушав участника, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В силу п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что с 2010 года ФИО1 является адвокатом, что подтверждается сведениями об учете физического лица в качестве адвоката (т.1 л.д.16).

ФИО1 с 25.01.2017 по 28.09.2023 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельный участок 18; земельного участка с кадастровым номером № (доля в праве ?) с 27.08.2013 по настоящее время по адресу: <адрес>; жилого здания с кадастровым номером: № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>; нежилого здания с кадастровым номером № с 24.01.2003 по настоящее время по адресу: <адрес>, ГСК Малиновая гора, гараж №123, что подтверждается выпиской из ЕГРН (т.1 л.д.69-70).

С 10.08.2009 по 18.09.2024 ФИО1 являлся собственником транспортного средства Volkswagen Caddy Р276СА18, что подтверждается ответом МВД по Удмуртской Республике от 20.03.2024 (т.1 л.д.77).

Согласно чеку-ордеру от 27.12.2024 ФИО1 внес 49500 руб. с назначением единый налоговый платеж (т.2 л.д.68). По мнению ответчика, задолженности у него не имеется.

Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 17.05.2021 по административному делу №а-707/2021 по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций постановлено взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

налог на имущество за 2018 год в размере 336 руб. 00 коп.;

пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 руб. 59 коп. за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 год,

земельный налог за 2018 год в размере 2929 руб. 00 коп.,

пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 39 руб. 98 коп. за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 год,

транспортный налог за 2018 год в размере 2040 руб. 00 коп.,

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 27 руб. 85 коп. за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 год,

пени по НДФЛ в размере 248 руб. 29 коп. за период с 16.10.2019 года по 05.02.2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб. (т.1 л.д.140-144).

Из пояснений истца следует, что транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 оплачен 20.01.2023, налог на имущество за 2018 год оплачен 01.03.2023, земельный налог за 2018 год оплачен 01.03.2023. Погашение задолженности подтверждается ответом Ленинского РОСП г.Ижевска с датой завершения исполнительного производства 26.09.2023 (т.2 л.д.19 об.).

Налоговым органом начислены (т.1 л.д.119-123):

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (336 руб.) в размере 26,48 руб. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 01.03.2023;

пени по транспортному налогу за 2018 год (2040 руб.) в размере 140,38 руб. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 20.01.2023;

пени по земельному налогу за 2018 год (2929 руб. с учетом уменьшения суммы недоимки с 04.02.2023 до 1933,02 руб. и с 07.02.2023 до 1438,50 руб.) в размере 221,54 руб. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 01.03.2023.

Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 18.08.2022 по делу №2а-2452/2022 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в размере 38278,67 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 31435,50 руб. за 2020 год, пеня по налогу на доходы физических лиц в размене 518,68 руб. за период с 16.07.2021г. по 30.09.2021г. на недоимку 2020 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2929 руб. за 2019 год, пеня по земельному налогу в размере 31,12 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. на недоимку 2019 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 371 руб. за 2019 год, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,94 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. на недоимку 2019 года; транспортный налог с физических лиц в размере 2958,00 руб. за 2019 год, пеня по транспортному налогу в размере 31,43 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. на недоимку 2019 года. Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 1348,36 руб. (т.1 л.д.132-135).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 16.08.2023 (дело №33а-2544/2023) решение суда оставлено без изменения (т.1 л.д.135 об.-139).

Из пояснений истца следует, что транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 оплачен 20.01.2023, налог на имущество за 2019 год оплачен 01.03.2023, земельный налог за 2019 год оплачен 01.03.2023. Погашение задолженности подтверждается ответом Ленинского РОСП г.Ижевска с датой завершения исполнительного производства 10.05.2023 (т.2 л.д.19 об.).

Налоговым органом начислены (т.1 л.д.119-123):

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (371 руб.) в размере 29,24 руб. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 01.03.2023;

пени по транспортному налогу за 2019 год (2958 руб.) в размере 203,55 руб. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 20.01.2023;

пени по земельному налогу за 2019 год (2929 руб.) в размере 230,86 руб. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 01.03.2023.

Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 23.01.2024 по делу №2а-156/2024 по иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 постановлено взыскать: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

штраф в размере 3143,50 руб. за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021г.;

пени в размере 227,67 руб. за период с 02.08.2019г. по 20.08.2020г. на недоимку 2018 года;

пени в размере 361,23 руб. за период с 06.02.2020г. по 20.08.2020г. на недоимку 2019 года;

пени в размере 406,14 руб. за период с 16.01.2020г. по 20.08.2020г. на недоимку 2019 года;

пени в размере 627,65 руб. за период с 01.10.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

налог в размере 2929,00 руб. за 2020 год,

пени в размере 10,25 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года;

пени в размере 4,59 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года;

пени в размере 177,78 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года;

пени в размере 355,02 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог в размере 321,00 руб. за 2020 год,

пени в размере 1,12 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года;

пени в размере 0,50 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года;

пени в размере 22,52 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года;

пени в размере 40,72 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

Транспортный налог с физических лиц:

пени в размере 10,35 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на недоимку 2020 года;

пени в размере 4,64 руб. за период с 16.12.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2020 года;

пени в размере 179,52 руб. за период с 15.02.2021г. по 21.12.2021г. на недоимку 2019 года;

пени в размере 247,25 руб. за период с 06.02.2020г. по 21.12.2021г. на недоимку 2018 года.

Во взыскании пени на недоимку налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 15.11.2019 по 20.08.2020 на недоимку 2018 года отказать.

Во взыскании пени на недоимку налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 21.08.2020 по 01.04.2021 на недоимку 2019 года отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. (т.1 л.д.140-144).

Из пояснений истца следует, что транспортный налог за 2020 год погашен 20.01.2023, поэтому в деле 2а-156/2024 не взыскивался, взыскивались только пени.

Налоговым органом начислены (т.1 л.д.119-123):

пени по транспортному налогу за 2020 год (2958 руб.) в размере 203,55 руб. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 20.01.2023;

пени по земельному налогу за 2020 год (2929 руб.) в размере 515,07 руб. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц (321 руб.) за 2020 год в размере 56,44 руб. за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 14.12.2023.

Из пояснений истца следует, что транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 оплачен 03.02.2023, налог на имущество за 2021 год оплачен 14.12.2023, земельный налог за 2021 год оплачен 14.12.2023.

Налоговым органом начислены (т.1 л.д.119-123):

пени по земельному налогу за 2021 год (3222 руб.) в размере 385,14 руб. за период с 02.12.2022 по 14.12.2023;

пени по транспортному налогу за 2021 год (2958 руб., с 21.01.2023 2148 руб.) в размере 44,50 руб. за период с 02.12.2022 по 03.02.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (353 руб.) в размере 42,19 руб. за период с 02.12.2022 по 14.12.2023.

В налоговом уведомлении №85973621 от 24.07.2023 срок для уплаты налогов за 2022 год (транспортный налог в размере 2958 руб., земельный налог в размере 3545 руб. (1501+2044), налог на имущество физических лиц 387 руб. (53+334) установлен до 01.12.2023 (т.1 л.д.17). Налоговое уведомление направлено ответчику 20.09.2023 заказным письмом, что подтверждается списком №43574 (т.1 л.д.18).

Административному ответчику направлялось требование № 352835 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимки и пеней на общую сумму 72367,82 руб. в срок до 16.11.2023 (т.1 л.д.19). Требование направлено ответчику 20.09.2023 заказным письмом, что подтверждается списком №43574 (т.1 л.д.18).

В связи с неисполнением требования № 352835 налоговым органом 13.02.2024 вынесено решение №4518 о взыскании задолженности в размере 80021,32 руб. (т.1 л.д.21). Решение направлено ответчику 14.02.2024, что подтверждается списком отправлений (т.1 л.д.22-23).

Определением от 08.05.2026 принят частичный отказ от иска, производство по делу по иску (в связи с уплатой) в части требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год 2958 руб., налога на имущество за 2022 год 387 руб., земельного налога за 2022 год 3545 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 28451,08 руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 7475,32 руб. прекращено (заявление в т.1 л.д.108-109).

Налоговым органом начислены (т.1 л.д.119-123):

пени по земельному налогу за 2022 год (3545 руб.) в размере 138,02 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по транспортному налогу за 2022 год (2958 руб.) в размере 115,16 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (387 руб.) в размере 15,07 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (в редакции, действующей с 2023 года) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Платеж от 27.12.2024 ФИО1 в размере 49500 руб. учтен в части суммы по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 28451,08 руб., следовательно, недоимка в размере 17390,92 руб. (45842-28451,08) подлежит взысканию с ответчика.

С 10.01.2024 по 13.02.2024 (35 дней) истцом начислены пени на сумму 45842 руб., что составило 855,72 руб.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (в редакции, действующей с 2022 года) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Ответчиком представлен чек-ордер от 30.12.2022 на сумму 8766 руб. с указанием назначения платежа: страховые взносы ОМС, налоговый период 30.12.2022 (т.2 л.д.61). Таким образом, ответчик уплатил страховые взносы ОМС за 2022 год, указав об этом в чеке-ордере.

Административным истцом факт поступления денежных средств в указанном размере подтвержден.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. В рассматриваемом случае изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и уплатить предъявленную сумму.

В настоящем случае административным ответчиком до 01.01.2023 был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в п.8 ст.45 НК РФ, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы страхового взноса.

Оснований для учета погашенной задолженности не в качестве предъявленной к взысканию суммы не имеется.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате задолженности с указанием назначения платежа, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует, в связи с чем в удовлетворении административного иска в части взыскания страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 400 руб., а также пеней за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 1230,75 руб., необходимо отказать. Кроме того, государственная пошлина в размере 400 руб., взысканная с ФИО1 решением суда по делу №а-156/2024, взыскана службой судебных приставов, что подтверждается платежным поручением от 22.04.2024 (т.2 л.д.117 об.).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Срок предоставления декларации за 2021 год - не позднее 04.05.2021 с учетом праздничных и выходных дней.

Установлено, что ответчиком уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год направлена 22.07.2022 (т.1 л.д.24-26).

25.10.2022 налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения: уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год с суммой налога, подлежащей доплате в размере 3294 руб., представлена по истечении срока подачи налоговой декларации, после срока уплаты налога, и после момента обнаружения налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налог к 15.07.2021 и пени не уплачены. Принято решение с учетом привлечения ранее ответчика к налоговой ответственности о наложении штрафа в размере 329,50 руб. (т.1 л.д.27-31). Решение направлено ответчику 02.11.2022, что подтверждается списком отправлений (т.1 л.д.32). Решение не обжаловано.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Соглано пп.2 п.1, п.п.2,5,7,8 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Административным истцом указано, что ФИО1 как действующий адвокат обязан представлять налоговую декларацию НДФЛ за 2022 год до 30.04.2023. 14.04.2023 (т.1 л.д.127) ответчиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год с суммой налога, исчисленной к уплате, 15193 руб., в том числе авансовые платежи: 6433 руб. по сроку уплаты 25.04.2022 (квартал), 3151 руб. по сроку уплаты 25.07.2022 (полугодие), 5122 руб. по сроку уплаты 25.10.2022 (9 месяцев), 487 руб. по сроку уплаты 17.07.2023. Налог и авансовые платежи в установленный срок не уплачены (т.1 л.д.123).

Налоговая декларация за 2022 год представлена в т.1 л.д.127-131.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2022 год налоговым органом начислены: пени по НДФЛ за 2022 год (6433 руб.) по сроку уплаты 25.04.2022 (квартал) в размере 867,06 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023 (т.1 л.д.123); пени по НДФЛ за 2022 год (3151 руб.) по сроку уплаты 25.07.2022 (полугодие) в размере 424,70 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023 (т.1 л.д.123 об.); пени по НДФЛ за 2022 год (5122 руб.) по сроку уплаты 25.10.2022 (за 9 месяцев) в размере 659,64 руб. за период с 26.10.2022 по 14.12.2023 (т.1 л.д.123 об.); пени по НДФЛ за 2022 год (487 руб.) по сроку уплаты 17.07.2023 (по году) в размере 30,45 руб. за период с 18.07.2023 по 14.12.2023 (т.1 л.д.123 об.).

Административным истцом указано, что ФИО1 как действующий адвокат обязан представлять налоговую декларацию НДФЛ за 2021 год до 04.05.2022. 31.03.2022 ответчиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, к возврату из бюджета 5314 руб. В уточненной декларации (корректировка №1) сумма к возврату из бюджета составила 5314 руб. В уточненной декларации (корректировка №2), представленной 22.07.2022, сумма налога к уплате 28280 руб., в том числе авансовые платежи: 8115 руб. по сроку уплаты 26.04.2021 (квартал), 7824 руб. по сроку уплаты 26.07.2021 (полугодие), 9047 руб. по сроку уплаты 25.10.2021 (9 месяцев).

Налоговая декларация за 2021 год (корректировка №2) представлена в т.1 л.д.24-26.

Налоговым органом 01.08.2022 в адрес ответчика направлено требование на 29.07.2022 № об уплате НДФЛ 28280 руб., пеней со сроком уплаты до 06.09.2022 (т.1 л.д.125-126) Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Ижевска по делу №4716 от 28.10.2022 с ответчика взыскан НДФЛ 28280 руб. (т.1 л.д.124) Определением от 19.12.2022 судебный приказ отменен.

Налог и авансовые платежи в установленный срок, а также до 14.12.2023, не уплачены (т.1 л.д.108). Налоговым органом принят ЕНП в счет погашения недоимки от 14.12.2023 (т.2 л.д.130).

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2021 год налоговым органом начислены: пени по НДФЛ за 2021 год (8115 руб. с учетом уменьшения суммы до 7188,63 руб. 24.07.2023 и 3168,32 руб. 23.09.2023) по сроку уплаты 26.04.2021 (квартал) в размере 852,52 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023; пени по НДФЛ за 2021 год (7824 руб.) по сроку уплаты 26.07.2021 (полугодие) в размере 1054,55 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023; пени по НДФЛ за 2021 год (9047 руб.) по сроку уплаты 25.10.2021 (за 9 месяцев) в размере 1219,39 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023; пени по НДФЛ за 2021 год (3294 руб.) по сроку уплаты 15.07.2022 (по году) в размере 443,97 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023 (т.1 л.д.122-123).

Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 18.08.2022 по делу №2а-2452/2022 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в размере 38278,67 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 31435,50 руб. за 2020 год, пеня по налогу на доходы физических лиц в размене 518,68 руб. за период с 16.07.2021г. по 30.09.2021г. на недоимку 2020 года (т.1 л.д.132-135).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 16.08.2023 (дело №33а-2544/2023) решение суда оставлено без изменения (т.1 л.д.135 об.-139).

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год налоговым органом начислены: пени по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 (по году) в размере 1060,66 руб. за период с 22.12.2021 по 25.05.2023 (т.1 л.д.122-122 об.).

Доказательств погашения ответчиком задолженности до дат, по которые начислены и предъявлены к взысканию по настоящему делу пени, не имеется.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно требованию по состоянию на 23.07.2023 №352835 ответчику предложено погасить задолженность в срок до 16.11.2023 (т.1 л.д.19). Требование направлено ответчику 20.09.2023, что подтверждается списком отправлений заказных писем (т.1 л.д.20).

13.03.2024, то есть в течение шести месяцев после истечения срока для добровольного погашения задолженности, налоговый орган направил мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Ижевска заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Ижевска от 18.03.2024 по делу №2а-1542/2024 вышеуказанная задолженность взыскана с ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Ижевска от 24.04.2024 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г.Ижевска 24.10.2024, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд не пропущен. Требования административного истца основаны на нормах закона и соответствуют фактическим обстоятельствам за исключением платежа по ОМС за 2022 год и соответствующих пеней. Расчеты административного истца судом проверены и являются правильными.

Чек-ордер от 28.11.2018 на сумму 2040 руб. (т.2 л.д.54) не подтверждает уплату транспортного налога за 2018 год, поскольку данная задолженность была взыскана решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 17 мая 2021 года №2а-707/2021.

Иные представленные платежные документы подтверждают уплату налогов, страховых взносов за налоговые периоды до 2017 года включительно, по которым по настоящему делу пени к взысканию не предъявлены. Те платежи, согласно чекам-ордерам совершенные после 01.01.2023, в назначении платежа не содержат указания на уплату конкретного налога и налогового периода, в назначении платежа указано «единый налоговый платеж», «налог», в связи с чем не могут быть учтены в счет уплаты какого-либо налога, страхового взноса без учета положений п.8 ст.45 НК РФ. Представленные ответчиком постановления об окончании исполнительных производств также к предмету спора не относятся.

Иск подлежит частичному удовлетворению: страховые взносы 17390,92 руб. (17790,92-400), штраф 329,50 руб., пени 9835,85 руб. (11066,60-1230,75), всего: 27556,27 руб. (17390,92+329,50+9835,85).

С доводом о неправильном начислении пени по транспортному налогу за 2022 год (2985 руб.) согласиться нельзя, поскольку истец в расчете (т.1 л.д.121) указал сумму 2958 руб.

При цене иска 29187,02 руб. размер государственной пошлины составляет 4000 руб.

Иск удовлетворен на сумму 27556,27 руб., из которых страховые взносы 17390,92 руб., пени 9835,85 руб. (15,07+42,19+56,44+29,24+26,48+115,16+ 44,50+203,55+203,55+140,38+138,02+385,14+515,07+230,86+221,54+855,72+867,06+424,70+659,64+30,45+852,52+1054,55+1219,39+443,97+1060,66), штраф 329,50 руб., то есть на 94,41%.

Согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 3776,40 руб. (94,41% от 4000 руб.) подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета 27556,27 руб., из которых:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15,07 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 42,19 руб. за период с 02.12.2022 по 14.12.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56,44 руб. за период с 22.12.2021 по 14.12.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29,24 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26,48 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 115,16 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 44,50 руб. за период с 02.12.2022 по 03.02.2023;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 203,55 руб. за период с 22.12.2021 по 20.01.2023;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 203,55 руб. за период с 22.12.2021 по 20.01.2023;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 140,38 руб. за период с 22.12.2021 по 20.01.2023;

пени по земельному налогу за 2022 год в размере 138,02 руб. за период с 02.12.2023 по 13.02.2024;

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 385,14 руб. за период с 02.12.2022 по 14.12.2023;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 515,07 руб. за период с 22.12.2021 по 14.12.2023;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 230,86 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 221,54 руб. за период с 22.12.2021 по 01.03.2023;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17390,92 руб., пени за период с 10.01.2024 по 13.02.2024 в размере 855,72 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 329,50 руб.;

пени по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 (квартал) в размере 867,06 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 (полугодие) в размере 424,70 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 (за 9 месяцев) в размере 659,64 руб. за период с 26.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 (по году) в размере 30,45 руб. за период с 18.07.2023 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 26.04.2021 (квартал) в размере 852,52 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 26.07.2021 (полугодие) в размере 1054,55 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 25.10.2021 (за 9 месяцев) в размере 1219,39 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023;

пени по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 (по году) в размере 443,97 руб. за период с 02.10.2022 по 14.12.2023.

пени по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 (по году) в размере 1060,66 руб. за период с 22.12.2021 по 25.05.2023.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 400 руб., пени за период с 10.01.2023 по 13.02.2024 в размере 1230,75 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3776,40 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 08 июля 2026 года.

Судья

И.Н. Яхин