Решение № 2А-2343/2020 2А-2343/2020~М-1801/2020 М-1801/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-2343/2020

< >

Дело № 2а-2343/2020

35RS0001-02-2020-001796-05


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 мая 2020 года г.Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Капустиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Вологодской области к Шаховой Н. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 12 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к Шаховой Н.А., указав в обоснование иска, что ответчица является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: жилой дом по <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога, поскольку имеет в собственности: земельный участок по <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Шаховой Н.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, которое исполнено не было.

В связи с этим, было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не было исполнено.

По результатам камеральной налоговой проверки приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Шаховой Н.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. и 2015 г., в которых предложено уплатить штраф в общем размере 2000 руб..

Административному ответчику было выставлено требование № и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

С учетом этого, административный истец просил взыскать с Шаховой Н.А. задолженность перед бюджетом в сумме 6489 руб. 37 коп., из них: налог на имущество за 2017г. – 2012 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 руб. 37 коп., земельный налог за 2017 г. – 2448 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по НДФЛ за 2014-2015года – 2000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 12 по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, представлено заявление с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик Шахова Н.А. в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена, оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных ст.ст.150,152 КАС РФ, не имеется, доказательств уважительности причины неявки ее в судебное заседание не представлено.

В соответствии со ст.ст.100,101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы гражданского дела №, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 401 НК РФ квартира включена в перечень объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (статья 390 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Шахова Н.А. на ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник жилого дома по <адрес> кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога, как собственник земельного участка по <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области Шаховой Н.А. было предложено уплатить налог на имущество физических лиц, земельного налога в размере 5059 руб..

В связи с неисполнением, было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ где предлагалось уплатить недоимку, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Вологодской области не исполнены.

< >

В настоящее время Межрайонная ИФНС России № 12 по Вологодской области просит взыскать с Шаховой Н.А. задолженность перед бюджетом в сумме 6489 руб. 37 коп., из них: налог на имущество за 2017г. – 2012 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 руб. 37 коп., земельный налог за 2017 г. – 2448 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по НДФЛ за 2014-2015года – 2000 руб.

В соответствии с расчетом, представленным истцом, который судом проверен и признан правильным, со статьей 408 НК РФ сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы умноженной на налоговую ставку. В целях снижения нагрузки по налогообложению за первые 4 года сумма налога будет исчисляться по следующей формуле:

Н = (Н1 — Н2) х К + Н2 где:

Н — сумма налога к уплате;

Н1 — сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости;

Н2 — сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости;

К — понижающий коэффициент:

0,2 — первый год;

0,4 — второго год;

0,6 — третий год.

Расчет налога на имущество по объекту недвижимости по <адрес>

Кадастровая стоимость объекта составляет – 2881367,32 руб., площадь объекта составляет – < > кв.м.

Кадастровая стоимость объекта 1 квадратного метра 24091 руб. 70 коп. (2881367,32 руб. -кадастровая стоимость объекта: площадь объекта < > кв. м.).

Рассчитывается сумма предоставляемого вычета 1204585 руб. 00 коп. < > кв.м. х 24091,70 руб.).

Рассчитывается размер налоговой базы, от которой далее рассчитывается налог 1676782 руб. 32 коп. (2881367,32 руб. – 1204585 руб.).

Расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости за 2017 год (Н1) – 5030 руб. (1676782,32 руб. x 0,3%).

При сравнении, налог по кадастровой стоимости превышает налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости на 5030 руб. (5030 – 0).

Таким образом, расчет налога на имущество производится по формуле (5030 – 0) х 0,4, в итоге сумма налога на имущество за 2017 год составит 2012 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы умноженной на налоговую ставку 815879,75 (налоговая база)*0,3 (ставка). Сумма земельного налога за 2017 год составляет 2448 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год, по земельному налогу за 2017 год на сегодня не погашена.

Положения пункта 2.1 статьи 52 НК РФ, запрещающие перерасчет земельного налога, если он влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанного налога не распространяются на рассматриваемые спорные правоотношения, поскольку исходя из содержания абзаца первого указанного пункта, правовое значение для начала его применения имеет момент направления налогоплательщику налогового уведомления, с календарным годом направления которого, законодатель связывает возможность осуществления перерасчета сумм ранее исчисленных налогов не более чем за три налоговых периода.

Налоговое уведомление № направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, то есть до вступления в законную силу Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", пункт 2.1, которым дополнена статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации, вступает в силу с 01 января 2019 года.

Помимо указанного, данный Федеральный закон, которым статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 2.1, улучшающим положение налогоплательщиков, не предусматривает его обратную силу, что также исключает возможность его применения в рамках настоящего административного спора в силу пункта 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В соответствии со ст. 88 НК РФ МИФНС № 12 по Вологодской области в отношении адвоката Шаховой Н.А. была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 12 по Вологодской области установлено нарушение срока представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. По результатам камеральной налоговой проверки Шахова Н.А. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 12 по Вологодской области установлено нарушение ответчиком срока представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. По результатам камеральной налоговой проверки Шахова Н.А. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб.

Установленный ст. 113 НК РФ срок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения не истек.

Для добровольного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате штрафов выставлены требования № и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установленный п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ срок обращения за взысканием недоимки по штрафу не истек.

При таких обстоятельствах требования истца о взыскании задолженности по штрафу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, Шаховой Н.А. не оспорен, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, то суд находит исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с Шаховой Н. А. задолженность перед бюджетом в сумме 6489 руб. 37 коп., в том числе: налог на имущество за 2017г. – 2012 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 руб. 37 коп., земельный налог за 2017 г. – 2448 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по НДФЛ за 2014-2015года – 2000 руб.

Взыскать с Шаховой Н. А. госпошлину в доход бюджета в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца.

< >

< >

Судья: Вавилова С.А.