Решение № 2А-750/2021 2А-750/2021~М-548/2021 М-548/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-750/2021

Дело №2а-750(1)/2021

67RS0007-01-2021-000855-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2021 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Соловьева В.Г., при секретаре Горбачевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по страховым взносам,

установил:

дд.мм.гггг в Сафоновский районный суд <адрес> поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по страховым взносам в общей сумме 06 399 рублей 30 копеек.

Свои требования истец мотивирует тем, что с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, однако свои обязанности налогоплательщика исполнил не своевременно и начисленные ему пени не оплатил

Кроме того, ФИО1 имеет зарегистрированные на его имя транспортные средства, в связи с чем, ему был начислен транспортный налоги за 2014 - 2017 годы, а так же пени, однако обязанности налогоплательщика он исполнил не в полном объеме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили в суд ходатайство с просьбой рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание так же не явился, о месте и времени его проведения извещался судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

Исходя из ч. ч. 1, 2 ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 за 2018 год обязан был перечислить в бюджет денежные средства на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 05 840 рублей 00 копеек.

В связи с уплатой указанных взносов с нарушением сроков, административным истцом было ответчику были начислены пени и направлено требование № ххх от дд.мм.гггг об уплате указанных сумм, а также пеней со сроком исполнения до дд.мм.гггг.

Однако данное требование административным ответчиком не исполнено.

Кроме того, в силу п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям МРИ ФНС, в собственности ФИО1 в 2014 - 2017 годах находилось четыре транспортных средства.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 48 (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов учитываемого налоговым, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

дд.мм.гггг, ФИО1 направлено налоговое уведомление № ххх (л.д. 22) с расчетом транспортного и в уведомление указано о том, что налоги должны быть оплачены не позднее дд.мм.гггг.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, соответственно, в силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с неуплатой указанных налогов, а так же в связи с тем, что за ФИО1 числилась общая сумма задолженности по налогам, административным истцом направлено требование № ххх от дд.мм.гггг об уплате указанной выше суммы, а также пеней со сроком исполнения до дд.мм.гггг.

На основании заявления административного истца от дд.мм.гггг, поступившее в судебный участок дд.мм.гггг (л.д. 14), мировым судьей вынесено определение от дд.мм.гггг об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.

При этом, в силу указанных положений закона, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции в суд, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено.

Вместе с тем, в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года №381-О-П указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в соответствующем налоговом периоде ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и за ним были зарегистрированы транспортные средства, которые признаются объектами налогообложения. Ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов и страховых взносов и в связи с их неуплатой ответчику были направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Ответчик, являясь плательщиком страховых взносов и налогов, был обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, однако ответчиком указанная обязанность была исполнена не своевременно и не в полном объеме.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Положения п. 9 ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Суд, проверив расчеты образовавшейся задолженности и пени, находит возможным, признать их правильными и обоснованными.

Вместе с тем, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма задолженности, имела место после дд.мм.гггг, то в силу закона она не может быть признана безнадежной к взысканию.

В силу указанных выше положений закона, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Вместе с тем, в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года №381-О-П указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о невозможности принудительного взыскания указанных выше платежей, поскольку истцом пропущен срок на обращение в суд, так как с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться в суд не позднее дд.мм.гггг, тогда как фактически обратился только в 28 декабре 2020 года, то есть спустя более чем один год со дня истечения указанного срока, а с настоящим иском в апреле 2021 года.

При этом, суд не находит правовых оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд, так как отсутствие укомплектованности кадровым составом и большой объем работ, не могут быть признаны уважительными причинами в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ххх по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по страховым взносам, отказать.

Разъяснить сторонам, что на решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня его принятия в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд <адрес>.

Судья В.Г.Соловьев