Решение № 2А-136/2020 2А-136/2020~М-97/2020 М-97/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-136/2020

Дело № 2а-136, 2020 год


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

поселок Пушкинские Горы 10 июля 2020 года

Пушкиногорский районный суд Псковской области в составе:

Председательствующего Е.Е. Миллер

при секретаре И.Н. Турьяновой

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по иску

Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, страховым взносам и пени, в размере 31 319 рублей 54 копейки,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями. В обоснование изложила следующее, в соответствии со главой 28 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным из ГИБДД ответчику на праве собственности принадлежат автотранспортные средства, в соответствии со ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26.11.2002 г. № 224-ОЗ, за 2018 год начислен налог, с учетом частичной оплаты, в размере 2381 рубль 04 копейки.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за нарушение срока уплаты налога начислены пени, в сумме 10 рублей 91 копейка.

В соответствии с главой 31 НК Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям Регистрационной службы ответчик имеет в собственности земельные участки, в соответствии со ст. 396 НК Российской Федерации начислен налог за 2018 год, в размере 1328 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за нарушение срока уплаты налога начислены пени, в сумме 5 рублей 68 копеек.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации, индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) Страховые взносы на ОПС, в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) Страховые взносы на ОМС, в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем, производится ими самостоятельно, в соответствии со ст. 430 НК Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 432 НК Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Ответчик не уплатил в полном объеме страховые взносы ОПС и ОМС за 2019 год, сумма недоимки по страховым взносам, с учетом частичной оплаты составляет 27470 рублей 75 копеек. (ОПС = 22252 рубля 23 копейки; ОМС = 5218 рублей 52 копейки).

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за нарушение срока уплаты налога начислены пени, в сумме 123 рубля 16 копеек. (ОПС = 99 рублей 76 копеек., ОМС = 23 рубля 40 копеек).

ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога, поскольку сумма налога в бюджет не поступила, ответчику направлено требование № о необходимости уплаты недоимки, до настоящего времени данное требование не исполнено.

Ответчику направлено требование № о необходимости уплаты недоимки, которое до настоящего времени не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 16 Пушкиногорского района Псковской области, судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному и земельному налогам за 2018 год, страховым взносам за 2019 год, в сумме 31 319 рублей 54 копейки, из них 2 381 рубль 04 копейки – транспортный налог, 10 рублей 91 копейка – пени; 1328 рублей – земельный налог, 5 рублей 68 копеек – пени; 22252 рубля 23 копейки – страховые взносы на ОПС, 99 рублей 76 копеек – пени; 5218 рублей 52 копейки – страховые взносы на ОМС, 23 рубля 40 копеек - пени.

В судебном заседании Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области, надлежащим образом извещенная о дне и времени судебного разбирательства не участвовала. В заявлении, представленном в суд, просят рассмотреть данное административное дело без участия их представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Ответчик ФИО1 частично признал административный иск, в обоснование своих возражений, пояснил, что земельный налог за 2018 год, в размере 1328 рублей, оплачен 28 января 2019 года, то есть с начала текущего налогового периода штрафные санкции в виде пени, не распространяются.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год, оплачены административным истцом 27 сентября 2019 года, в связи с чем, исковые требования МИФНС России № 5 по Псковской области признает в части взыскания транспортного налога, в заявленной сумме, в остальной части не признает.

Административный истец МИФНС России № 5 по Псковской области представила в суд письменную позицию, относительно представленных ФИО1 возражений, из которой следует, что представленный ответчиком чек-ордер оплаты земельного налога, датированный 28.01.2019 года, это оплата земельного налога за 2017 год, тогда как требования предъявлены за 2018 год.

Позиция ответчика по оплате им страховых взносов за 2019 год на дату прекращения предпринимательской деятельности, не соответствует действительности.

В силу п. 4 ст. 432 НК Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП, дата снятия с учета в налоговом органе ответчика, как индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ должен был оплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год.

Согласно данных налоговых обязательств ответчика по страховым взносам на ОПС и ОМС, с даты снятия с учёта в налоговом органе ответчика как индивидуального предпринимателя и по настоящее время, страховые взносы за 2019 год, не оплачены.

Суд, выслушав ответчика ФИО1, письменные доводы МИФНС России № 5 по Псковской области, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих автотранспортных средств: марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, код типа – грузовой фургон, с ДД.ММ.ГГГГ по дату обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, автомашины марки <данные изъяты>, г.р.з. №, код типа – легковой комби (хэтчбек) с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточками учета транспортных средств, предоставленных МРЭ ГИБДДД ОМВД России «Бежаницкий», в связи с чем, у ответчика возникла обязанность уплатить транспортный налог за 2018 год.

Ставки транспортного налога в Псковской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-оз (ред. от 29.11.2019) "О транспортном налоге" расчет налога, соответствует указанному Закону, и не оспаривается налогоплательщиком.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ч. 1 ст. 387 НК Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Часть 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. (ч. 3 ст. 396 НК Российской Федерации).

Как следует из выписки ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является собственником земельного участка с КН №, площадью 5900 кв.м., расположенного в <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ N №, налоговым органом ФИО1 предложено оплатить транспортный и земельный налоги за 2018 год, в размере 2554.00 рублей и 1328.00 рублей соответственно, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административный истец, руководствуясь вышеназванной нормой закона, исчислил ответчику пени, за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного и транспортного налогов, представленный расчет, не оспорен ответчиком, и соответствует ст. 75 НК Российской Федерации.

Ответчик не исполнил свои обязательства, в связи с чем, в его адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N №, в котором указан срок исполнения обязательств по уплате транспортного и земельного налогов и пени – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком также исполнено не было.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу ч. 3 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Часть 5 вышеназванной статьи предусматривает, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. (ч. 5 ст. 432 НК Российской Федерации).

ФИО1 не оплатил в добровольном порядке страховые взносы в ОМС и ОПС, в связи с чем, 08 ноября 2019 года, в его адрес направлено требование №, о необходимости уплаты страховых взносов и пени, в срок до 02 декабря 2019 года.

По заявлению административного истца судебным приказом мирового судьи судебного участка N <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Псковской области взыскана задолженность по транспортному и земельному налогам и пени, страховые взносы в ОМС и ОПС и пени, на общую сумму 31492,50 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

В силу ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 03 июня 2020 года, то есть в пределах установленного действующим законодательством шестимесячного срока, что соответствует положениям абзаца 2 части 3 статьи 48 НК Российской Федерации.

Из представленного административным истцом расчета недоимки по налогам, пени и страховым взносам следует, что сумма транспортного налога составляет – 2 381 рубль 04 копейки, пени 10 рублей 91 копейка; земельный налог – 1328 рублей, пени- 5 рублей 68 копеек, страховые взносы на ОПС – 22252 рубля 23 копейки, пени- 99 рублей 76 копеек, страховые взносы на ОМС – 5218 рублей 52 копейки, пени – 23 рубля 40 копеек.

ФИО1 своего расчета пени за 2019 год, опровергающего расчет налогового органа не представил.

Размер пени, исчислен в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах, имеются все основания для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 5 по Псковской области в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Пушкиногорский район» Псковской области, государственную пошлину, в размере 1 139 (одна тысяча сто тридцать девять) рублей 59 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области недоимку по транспортному и земельному налогам, за 2018 год, в размере 2 381 (две тысячи триста восемьдесят один) рубль 04 копейки, пени 10 рублей 91 копейку, земельный налог – 1328 (одна тысяча триста двадцать восемь) рублей, пени – 5 рублей 68 копеек; страховые взносы на ОПС – 22252 (двадцать две тысячи двести пятьдесят два) рубля 23 копейки, пени – 99 рублей 76 копеек, страховые взносы на ОМС – 5218 (пять тысяч двести восемнадцать) рублей 52 копейки, пени – 23 рубля 40 копеек, всего 31319 (тридцать одна тысяча триста девятнадцать) рублей 54 копейки.

Вышеуказанные суммы перечислить на расчетный счет № <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской области г. Псков, ИНН <***>, БИК 045805001, получатель УФК РФ по Псковской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области г. Опочка), Код ОКАТО (ОКТМО) - 58651408, КБК страховых взносов на ОМС - 18210202103081013160, КБК пени ОМС – 18210202103082013160, КБК страховые взносы на ОПС – 18210202140061110160, КБК пени на ОПС – 18210202140062110160, КБК транспортного налога – 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу – 18210604012022100110, КБК по земельному налогу – 18210606043101000110, КБК пени по земельному налогу - 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Пушкиногорский район» Псковской области государственную пошлину, в размере 1139 (одна тысяча сто тридцать девять) рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, подачей апелляционной жалобы через Пушкиногорский районный суд.

Председательствующий _____________________ Е.Е. Миллер