Решение № 2А-246/2020 2А-246/2020(2А-6660/2019;)~М-6906/2019 2А-6660/2019 М-6906/2019 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-246/2020

Дело №2а-246/2020

43RS0001-01-2019-010187-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Киров 21 января 2020 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Куликовой Л.Н., при секретаре Михеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по г.Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование иска указано, что 27.05.2019 мировым судьей судебного участка №55 Ленинского судебного района г.Кирова был отменен судебный приказ от 22.01.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.09.2007 по 02.04.2018, соответственно, она являлась плательщиком страховых взносов и была обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Плательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 13031,23 руб. сроком уплаты 02.07.2018. Страховые взносы за 2017 год административным ответчиком уплачены 13.09.2018 в сумме 2096 руб. Оставшаяся задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2017 год в сумме 11069,31 руб. не уплачена до настоящего времени. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пени: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017, 2018 год в сумме 445,41 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017, 2018 год в сумме 38,26 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности. Требование до настоящего времени должником не исполнено.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ, административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). 26.04.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой исчислены суммы налога, подлежащих уплате в бюджет, в том числе налог в размере 1526 руб. со сроком уплаты до 03.05.2018, который не уплачен до настоящего времени. В соответствии со ст.75 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию пеня в размере 2,41 руб. за период с 01.06.2018 по 01.06.2018 на недоимку за платежи 2017 года. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 13081,39 руб., из них: 11069,31 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 445,41 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, 38,26 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ, 1526 руб. – налог по УСН, 2,41 руб. – пени по УСН.

В судебное заседание представитель ИФНС России по г.Кирову не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абз.2 п.1 ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.425 НК РФ предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 14.10.2019, ФИО1 с 24.09.2007 являлась индивидуальным предпринимателем, с 02.04.2018 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок.

До настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не уплачены 11069,31 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст.75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, произведено начисление пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в общей сумме 445,41 руб., из которых: пени за период: с 27.02.2018 по 27.05.2018 в сумме 311,48 руб. (на недоимку за 2017), с 28.05.2018 по 04.07.2018 в сумме 48,81 руб. (на недоимку за 2018), с 10.01.2018 по 31.01.2018 в сумме 85,12 руб. (на недоимку за 2017).

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС составили 38.26 руб. за период: с 10.01.2018 по 31.01.2018 в размере 6,52 руб. (на недоимку за 2017), с 01.03.2018 по 29.05.2018 в размере 28,39 руб. (на недоимку за 2017-2018), с 28.05.2018 по 30.06.2018 в размере 3,35 руб. (на недоимку за 2018).

В соответствии со ст.69 НК РФ ИФНС по г.Кирову в адрес ФИО1 были направлены требования от 06.02.2018 №2861, от 01.06.2018 №23946, от 10.07.2018 №27920 До настоящего времени задолженность административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) по итогам налогового периода обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п.5 ст.346.21 НК).

Уплата налога по итогам налогового периода в соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ производится не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

26.04.2018 ФИО1 предоставлена налоговая декларация за 2017 год, согласно которой исчислены сумма налога, подлежащих уплате в бюджет в размере 19385 руб. со сроком оплаты до 25.04.2017, 13 309 руб. со сроком оплаты до 25.07.2017, 11 947 руб. со сроком оплаты до 25.10.2017, 1 526 руб. со сроком оплаты до 03.05.2018.

Налог в размере 1 526 руб. со сроком оплаты до 03.05.2018, до настоящего момента ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки подлежит взысканию пеня за период с 01.06.2018 по 01.06.2018 в сумме 2,41 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 06.06.2018 №24532. Требование до настоящего времени должником не исполнено.

Страховые взносы, налог по УСН и пени были взысканы с ФИО1 в приказном порядке.

Выданный 22.01.2019 мировым судьей судебного участка №55 Ленинского судебного района г.Кирова судебный приказ о взыскании страховых взносов, налога по УСН и пени отменен определением мирового судьи судебного участка №55 Ленинского судебного района г.Кирова от 27.05.2019 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим иском административный истец обратился 19.11.2019, т.е. в установленный срок.

Административное исковое заявление подано с соблюдением требований ч.6 ст. 289 КАС РФ, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 523,26 руб.

Руководствуясь ст.175 - 180 КАС, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г.Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 13081,39 руб., в том числе:

- 11069,31 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год,

- 445,41 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии,

- 38,26 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ,

- 1526 руб. – налог по УСН,

- 2,41 руб. – пени по УСН.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 523,26 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 30.01.2020.

Судья Л.Н. Куликова