Решение № 2А-2787/2018 2А-40/2019 2А-40/2019(2А-2787/2018;)~М-2644/2018 М-2644/2018 от 24 января 2019 г. по делу № 2А-2787/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2019 года Железнодорожный районный суд г.Самары в составе: председательствующего Вельминой И.Н., при секретаре Павловой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-40/19 по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по имущественным налогам, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов за 2014-2015 год, поскольку имел в собственности объекты налогообложения. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлялось налоговые уведомления об уплате налога за 2014-2015 года. В установленный законом срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени требования не исполнены.

В последствии административным истцом уточнены исковые требования, указано, что пени по транспортному налогу в сумме 958,30 руб. образовались на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015гг.

В 2014,2015г.г. у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Расчет транспортного налога за 2014г. - 139,90 л/с * 33 руб. (ставка по транспортному налогу) * 12 мес. владения = 4 617 руб. Расчет транспортного налога за 2015г. - 139,90 л/с * 33 руб. (ставка по транспортному налогу) * 12 мес. владения = 4 617 руб.

Пени по налогу на имущество в сумме 174,39 руб. образовались на недоимку по налогу на имущество за 2014, 2015г.г.

В 2014,2015г.г. у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 433505, РОССИЯ, <адрес>, г <адрес>,, пом.помещ, кадастровый №, площадь 114,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 0:00:00

Задолженность по налогу на имуществу перешла из ИФНС 7329 (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>).

Пени по налогу на имущество в сумме 562,78 руб. образовались на недоимку по на имущество за 2014, 2015г.г.

В 2012, 2014,2015г.г. у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения: квартиры, адрес: 443013, РОССИЯ,, г Самара, <адрес>, 49, кадастровый №, площадь 77,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; трехкомнатная квартира, адрес: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

Расчет налога по имуществу за 2012г. 202 909 руб. * 1/4 (доля) *0,31 (ставка)*12 (количество месяцев владения) = 157,25 руб. (45,65 руб. исчислялась ранее, к доплате 111,60 руб.)

Расчет налога по имуществу за 2012г. 1245675 руб. * ? (доля) *0,31 (ставка)*12 (количество месяцев владения) = 1930,80 руб.

Расчет налога по имуществу за 2014г. 1245675 руб. * ? (доля) *0,31 (ставка)*12 (количество месяцев владения) = 1930,80 руб.

Расчет налога по имуществу за 2015г. 3 033 679 руб. * ? (доля) *0,31 (ставка)*12 (количество месяцев владения) = 2455 руб.

Пени по налогу на имущество в сумме 3789,57 руб. образовались на недоимку по налогу на имущество за 2014, 2015г.г.

В 2014,2015г.г. у ФИО1 в собственности находились, следующие объекты налогообложения: нежилое здание, адрес: <данные изъяты>, площадь 620,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; контора, адрес: <адрес> обл, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 211,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Расчет налога по имуществу за 2014г. 2107343 руб. * 1 (доля) *1,50 (ставка)*12 (количество месяцев владения) = 31610,00 руб.

Расчет налога по имуществу за 2014г. 417179 руб. * 1 (доля) *1,50 (ставка)*12 (количество месяцев владения) = 6258,00 руб.

Расчет налога по имуществу за 2015г. 2417122 руб. * 1 (доля) *1,50 (ставка)*12 (количество месяцев владения) =36257 руб.

Задолженность по налогу на имуществу перешла из инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области).

На основании изложенного ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 174, 00 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени в размере 562, 78 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 3 789, 57 руб., транспортному налогу: пени в размере 958, 30 рублей, а всего 5 485, 55 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала на основании доводов, изложенных в исковом заявлении и уточнении к нему, просила суд взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождении, место рождения Россия, <адрес>, № в пользу ИФНС Железнодорожного района г.Самары недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 174,90 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня в размере 562 руб. 78 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 3 789 руб. 57 коп.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 958 руб. 30 коп., на общую сумму в размере 5 485 руб. 55 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, на основании доводов, изложенных в письменном заявлении, просил в удовлетворении заваленных административных исковых требований отказать.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства. Согласно п.1 ст.358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании на основании учётных данных налогоплательщика, во владении ответчика ФИО1 в 2014, 2015 гг. находилось следующее имущество:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <данные изъяты>,, пом.помещ, кадастровый №, площадь 114,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 0:00:00;

- квартиры, адрес: 443013, РОССИЯ,, г Самара, <адрес>, 49, кадастровый №, площадь 77,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; трехкомнатная квартира, адрес: <данные изъяты> №, Площадь 58,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00;

- нежилое здание, адрес: <данные изъяты>, Кадастровый №, площадь 620,20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; контора, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 211,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Следовательно, ответчик был обязан уплатить налог на имущество и транспортный налог за 2014, 2015 годы.

Статьёй 14 НК РФ определено, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц относится к региональным налогам и сборам.

Статьёй 15 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Таким образом, срок уплаты налога ни имущество и транспортного налога за 2014 год не позднее 01 октября 2015 года, за 2015 год не позднее 01 декабря 2016 года.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, пункта 12 статьи 3 Закона Самарской области от 06.11.2002 N86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления на уплату налога на имущество и транспортного налога за 2014, 2015 год были направлены в адрес ответчика. С получением налогового уведомления у ФИО2 возникла обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2014,2015 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование № 10972 об уплате налогов, пени по состоянию на 25.10.2017 год в срок до 19.12.2017 г. направлено в адрес налогоплательщика.

Учитывая наличие у ФИО2 личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика уведомления и требование считаются полученными, следовательно, оснований для освобождения ФИО2 от уплаты налога на имущество и транспортного налога не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что срок подачи искового заявления для принудительного взыскания задолженности по налогу истек 19.06.2018 года не могут быть приняты судом во внимание, поскольку при принятии решения суд принимает во внимание, что в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2014-2015 года отменен мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области 30.08.2018 года.

Административное исковое заявление подано в суд 24.10.2018г., то есть своевременно.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налог не уплачен, в требовании об уплате налога за 2014-2015 года налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату имущественных налогов.

Согласно справке об оплате, учетом произведенного ФИО2 перерасчета задолженности по транспортному налогу в части пени на сумму 722,54 рубля, по налогу на имущество в части пени на сумму 127112,37 рублей, по земельному налогу в части пени на сумму 13122,19 рублей, по состоянию на 12.10.2018г. задолженность по транспортному налогу в части пени составляет 958,30 рублей, по налогу на имущество в части пени 4527,25 рублей, по земельному налогу задолженность отсутствует.

Представленный в уточненном исковом заявлении расчет пени по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица 30.2014, 2015 год проверен судом и признан арифметически правильным, доказательств обратного и контррасчет задолженности по пени административным ответчиком не представлен.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС Железнодорожного района г.Самары о взыскании с ФИО2 недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 174,90 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня в размере 562 руб. 78 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 3 789 руб. 57 коп.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 958 руб. 30 коп., на общую сумму в размере 5 485 руб. 55 коп., подлежат удовлетворению в полном объеме

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в пользу ИФНС Железнодорожного района г.Самары недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 174,90 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня в размере 562 руб. 78 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 3 789 руб. 57 коп.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 958 руб. 30 коп., на общую сумму в размере 5 485 руб. 55 коп.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме – 31.01.2019 года.

Судья Вельмина И.Н.