Решение № 2А-237/2019 2А-237/2019~М-159/2019 М-159/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-237/2019

Дело № 2а-237/2019 (УИД 24RS0040-03-2019-000157-57)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2019 года город Норильск

Судья Норильского городского суда в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края Бурханова Ю.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы, взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год и пени, в обоснование заявленных требований, указав, что на праве собственности ответчику принадлежало недвижимое имущество: в период с 11 октября 2010 года по 19 мая 2016 года - 1/2 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>; в период с 5 июля 2013 года по 23 марта 2016 года – земельный участок по адресу: <адрес>. Сумма исчисленного за 2014 год налога на имущество физических лиц составила 469,00 рублей, за 2015 год – 537,00 рублей, сумма земельного налога за 2015 год составила 9046,00 рублей. ФКУ «Налог-Сервис» в Красноярском крае своевременно сформировало и направило налогоплательщику налоговые уведомления № 677002 от 12 мая 2015 года, № 106683285 от 6 августа 2016 года на суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога. Требованиями об уплате налога № 65055 от 29 ноября 2015 года, № 35239 от 21 декабря 2016 года ответчику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму налога, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 7,61 рублей, за 2015 год – в сумме 3,40 рублей, по земельному налогу в сумме 57,29 рублей. По состоянию на 18 марта 2019 года обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в общей сумме 1006,00 рублей, пени в сумме 11,01 рублей; по земельному налогу за 2015 год в сумме 9046,00 рублей, пени в сумме 57,29 рублей.

Одновременно истец ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, по земельному налогу за 2015 год с ФИО1, указав в обоснование заявленного ходатайства, что истец обращается в защиту экономических интересов и государственного бюджета РФ, удовлетворение ходатайства о восстановлении пропущенного срока может способствовать восстановлению нарушенных интересов государственного бюджета РФ.

Административное дело рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст. 291, 292 КАС РФ, поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Возможность рассмотрения дела в порядке упрощенного производства разъяснялась сторонам при подготовке дела к судебному разбирательству. Возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства от участвующих в деле лиц не поступило.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в действующей на момент обращения в суд редакции в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом по смыслу закона суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В соответствии с ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

До 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц регулировался Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Федеральным законом № 284-ФЗ от 4 октября 2014 года, вступившим в силу с 1 января 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой «Налог на имущество физических лиц», Закон «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно вышеприведенным нормативным актам физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, являются плательщиками налогов на имущество физических лиц (п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц», ст. 400 НК РФ).

К объектам налогообложения относятся, в том числе, квартиры (ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налог на имущество исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

С 1 января 2015 года ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, с 1 января 2016 года – не позднее 1 декабря.

На территории г. Норильска ставка налога на имущество физических лиц на 2014 год установлена решением Норильского городского Совета депутатов от 21 сентября 2010 года N 28-674 и составляет в отношении объектов недвижимости суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) 0,11%. Ставка налога на имущество физических лиц на 2015 год установлена решением Норильского городского Совета депутатов № 20/4-424 от 18 ноября 2014 года в аналогичных размерах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, в том числе на праве собственности (ч. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 390, ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

С соответствии с ч.ч. 1, 4 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На территории муниципального образования город Норильск земельный налог введен Решением Норильского городского Совета депутатов от 8 ноября 2005 года № 58-810 с 1 января 2006 года. Налоговая ставка по земельному налогу в отношении прочих земельных участков, помимо прямо перечисленных в указанном решении, составляет 1,5%.

Как следует из искового заявления, в рассматриваемых налоговых периодах административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- в 2014-2015 году 1/2 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью на 2014 год – 851976,26 рублей, на 2015 год – 977216,00 рублей;

- в 2015 году земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 603068,00 рублей.

Изложенное подтверждается также сведениями Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю.

12 мая 2015 года налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика 13 июня 2015 года налоговое уведомление № 677002, в котором налоговым органом исчислены сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 469,00 рублей с указанием срока оплаты данного налога – до 1 октября 2015 года, что подтверждается списком на отправку заказной почтовой корреспонденции № 2165.

В связи с невыполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в законодательно установленные сроки по состоянию на 29 ноября 2015 года налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 65055 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 469,00 рублей и пени 56,07 рубля с предложением добровольно оплатить указанные суммы в срок до 26 января 2016 года.

6 августа 2016 года налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика 20 сентября 2016 года налоговое уведомление № 106683285, в котором налоговым органом исчислены сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 537,00 рублей с указанием срока оплаты данного налога – до 1 декабря 2016 года, и сумма земельного налога за 2015 год в размере 9046,00 рублей с указанием срока оплаты налога до 1 декабря 2016 года, что подтверждается списком на отправку заказной почтовой корреспонденции № 42842.

В связи с невыполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в законодательно установленные сроки по состоянию на 21 декабря 2016 года налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 35239 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 537,00 рублей и пени 3,40 рубля, земельного налога в размере 9046,00 рублей и пени 57,29 рублей с предложением добровольно оплатить указанные суммы в срок до 22 февраля 2017 года.

Обязанность по уплате налогов до настоящего времени ответчиком не исполнена, доказательств, опровергающих указанные обстоятельства, ФИО1 суду не представлено. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов послужило основанием для обращения административного истца в суд.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверяя сроки обращения истца в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, суд приходит к выводу о том, что предусмотренный законом срок принудительного взыскания недоимки по данному виду налога и пени административным истцом пропущен.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общей сумме 9103,29 рублей. Таким образом, с учетом положений абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год истек 22 августа 1017 года (срок исполнения требования об уплате налога 22 февраля 2017 года + 6 месяцев). Истцом административное исковое заявление подано в суд 29 марта 2019 года, т.е. со значительным пропуском установленного законом срока.

Одновременно с подачей административного иска Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО1, в обоснование заявленного ходатайства ссылаясь на обращение в суд в защиту экономических интересов и государственного бюджета Российской Федерации.

Оценив доводы административного истца, суд оснований к восстановлению пропущенного процессуального срока не усматривает. Имея публичный статус органа государственной власти, располагая достаточным сроком для реализации права на обращение в суд, административный истец мер к своевременной реализации данного права не принял, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин столь значительного пропуска процессуального срока, суду не представил.

При таких обстоятельствах суд считает утраченным право налогового органа на обращение в суд с требованием о взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности по земельному налогу за 2015 год, а потому принимает решение об отказе в удовлетворении данной части заявленных требований.

Проверяя сроки обращения истца в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, суд приходит к выводу о том, что предусмотренный законом срок принудительного взыскания недоимки по данному виду налога и пени административным истцом не пропущен.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за 2014-2015 годы и пени в общей сумме 1017,01 рублей, таким образом общая сумма недоимки и пени, учитываемая налоговым органом при формулировании исковых требований, не превышает сумму 3000,00 рублей. С учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании налога на имущество физических лиц составляет 3 года + 6 месяцев и истекает с даты истечения срока исполнения самого ранее требования об уплате данного вида налога (от 29 ноября 2015 года со сроком исполнения 26 января 2016 года) 26 июля 2019 года. Обращение административного истца в суд имело место в пределах данного срока.

Учитывая, что доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований к удовлетворению данной части заявленных требований и взыскания с ФИО1 как недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в заявленных истцом размерах, так и пени, обязанность по уплате которой возложена на налогоплательщика ст. 75 НК РФ, при этом приведенный в административном исковом заявлении расчет пени судом проверен и признан соответствующим п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ,

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения в субъектах РФ как государственные органы при обращении в суды общей юрисдикции в защиту государственных интересов с исками о взыскании недоимки по налогам, пени и налоговых санкций освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в сумме 1006 (одна тысяча шесть) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 (одиннадцать) рублей 01 копейка.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Ю.О. Бурханова