Решение № 2А-2386/2019 2А-2386/2019~М-1323/2019 М-1323/2019 от 9 сентября 2019 г. по делу № 2А-2386/2019

Дело №2а-2386/2019

24RS0017-01-2019-001625-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2019 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Медведева И.Г., при секретаре Зуевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИНФС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что административный ответчик до 12.07.2017 года имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию. В настоящее время ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. При этом страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию за 2017 год в общей сумме 14 897,90 рублей административным ответчиком остались не уплачены. Кроме того, в связи нарушением срока уплаты страховых взносов налогоплательщику начислены пени в сумме 156,43 рублей. С учетом изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2 443 рубля 06 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 25 рублей 65 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 12 454 рубля 84 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 130 рублей 78 копеек.

Представитель административного истца ИНФС России по Железнодорожному району г. Красноярска ФИО2 (полномочия проверены) заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным основаниям.

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласился, полагал незаконным начисление налоговым органом страховых взносов за 2017 год, ссылаясь на то, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена им еще в 2011 году; кроме того он является инвалидом с детства 3 группы, в связи с чем, должен быть освобожден от уплаты страховых взносов. Также полагал, что к недоимке по страховым взносам за 2017 год подлежит применению налоговая амнистия, установленная ч.1 ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Кроме того, заявил о пропуске налоговым органом срока исковой давности для обращения в суд с данным административным иском о взыскании сумм начисленных страховых взносов за спорный период.

Заслушав доводы сторон, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.1,2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно и. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Тарифы страховых взносов установлены ст. 425 НК РФ.

На основании ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №) с 16.01.2009 года по 12.07.2017 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 страховых взносов за 2017 год налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ был самостоятельно произведен расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за расчетный период 2017 года (с 01.01.2017 по 12.07.2017).

Так, согласно представленному расчету сумма начисленных и подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов за 2017 год составила:

- 12 454 рубля 84 копейки - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года);

- 2 443 рубля 06 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Кроме того, в связи с нарушением уплаты страховых взносов налоговым органом на сумму выявленной недоимки по страховым взносам было произведено начислении пени за период с 10.08.2017 года по 13.09.2017 года в общей сумме 156 рублей 43 копейки (130,78 руб. + 25,65 руб.).

Сторона административного ответчика размер исчисленных за 2017 год страховых взносов не оспаривала, суд также признает его верным, поскольку он рассчитан в строгом соответствии с требованиями закона.

13.09.2017 года налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 13.09.2017 года о необходимости уплаты в срок до 03.10.2017 года недоимки по вышеуказанным страховым взносам в сумме 14 897 рублей 90 копеек (12 454,84 руб. + 2 443,06 руб.), а также пени в сумме 156 рублей 43 копейки (130,78 руб. + 25,65 руб.).

Между тем, до настоящего времени указанная в требовании № от 13.09.2017 года задолженность административным ответчиком не погашена.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год не исполнена в полном объеме, доказательств обратного не представлено, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2 443 рубля 06 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 25 рублей 65 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 12 454 рубля 84 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 130 рублей 78 копеек.

Доводы ответчика о прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 2011 года суд не может принять во внимание, по следующим причинам.

По смыслу вышеприведенных требований закона обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением им предпринимательской деятельности, а также получением (неполучением) доходов.

Как разъяснил Конституционный суд Российской Федерации в определениях от 12.04.2005 N 164-О, 165-О и от 12.05.2005 N 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Пунктом 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" также определено, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть страхователем.

Как видно из материалов дела, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведения о прекращении предпринимателем ФИО1 предпринимательской деятельности внесены 12.07.2017 года, в связи с чем, начисление предпринимателю страховых взносов за период январь-июль 2017 года, направление в его адрес требования об их уплате, не противоречит нормам действующего законодательства.

Доводы административного ответчика о том, что он должен быть освобожден от уплаты страховых взносов в связи с наличием у него инвалидности, суд также находит несостоятельными, поскольку ни Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", утратившим силу с 01.01.2017 года, ни главой 34 Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ и регулирующей вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, начиная с 01.01.2017 года, не предусмотрено освобождение или предоставление льгот по уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателям, являющимся инвалидами.

Ссылки административного ответчика на применение налоговой амнистии к предъявленной задолженности 2017 года также не могут быть приняты судом во внимание, ввиду следующего.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Таким образом, поскольку предъявленная к взысканию в настоящем административном иске сумма задолженности относится к расчетному периоду после 01 января 2017 года, то в силу вышеприведенных положений закона она не может быть признана безнадежной к взысканию.

При этом сроки исковой давности взыскания с налогоплательщика указанной суммы страховых взносов административным истцом пропущены не были.

Так, согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

В то же время, в соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в требовании № от 13.09.2017 года срок уплаты недоимки был установлен до 03.10.2017 года, следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться не позднее 03.04.2018 года (03.10.2017г. + 6 месяцев), что и было своевременно сделано административным истцом, после чего мировым судьей судебного участка №48 в Железнодорожном г. Красноярска 06.04.2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по страховым взносам.

При этом 26.10.2018 года мировым судьей указанного судебного участка судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО1, следовательно, предъявить требования о взыскании задолженности по страховым взносам в порядке административного искового производства налоговый орган был вправе до 26.04.2019 года (26.10.2018 + 6 мес.).

Настоящий административный иск ИНФС России по Железнодорожному району г. Красноярска подан в Железнодорожный районный суд г. Красноярска 23.04.2019 года, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме исполнена не была, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает необходимым административные исковые требования ИНФС России по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить, взыскав с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2017 год в общем размере 14 897 рублей 90 копеек, а также пени в сумме 156 рублей 43 копейки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 602 рубля 16 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность перед бюджетом за 2017 год в общем размере 15 054 рубля 33 копейки, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 2 443 рубля 06 копеек, пеня в размере 25 рублей 65 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 12 454 рублей 84 копейки, пеня в размере 130 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 602 рубля 16 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда в течение месяца с момента его изготовления в полном объеме, путем подачи апелляционной жалобы через канцелярию Железнодорожного районного суда г. Красноярска.

Решение изготовлено в полном объеме 16 сентября 2019 года.

Судья И.Г. Медведев