Решение № 2А-1208/2025 2А-1208/2025~М-924/2025 М-924/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-1208/2025

66RS0012-01-2025-001872-04

Дело № 2а-1208/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 28 августа 2025 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 22) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законом установленные налоги, данную обязанность по уплате транспортного налога в установленные сроки административный ответчик не исполнил. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления и выставлены требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. 27.12.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности № 3018, которое направлено налогоплательщику. Поскольку задолженность налогоплательщиком погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании в бесспорном порядке недоимки, о чем выдан судебный приказ № 2а-268/2024 от 19.01.2024, который отменен 21.05.2025 на основании возражений должника. С учетом уточнения, просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 38 458 руб. 22 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по СО ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, уважительных причин неявки не представил, ходатайство об отложении судебного заседания не направил.

В соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения административного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного истца, ответчика.

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тесту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

Из материалов дела, следует, что в период с 2020 по 2022 годы ФИО2 являлся владельцем транспортных средств: <*****>, государственный регистрационный знак №; <*****>, государственный регистрационный знак №.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, но не более, чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. Налоговая ставка транспортного налога установлена Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В связи с принадлежностью административному ответчику объектов налогообложения в соответствии с вышеуказанным порядком и надлежащими ставками, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за период с 2022 года по 2022 год в размере 62 805 руб., а именно: по автомобилю <*****>, государственный регистрационный знак № за 2020 год начислено 6 746 руб. 00 коп., за 2021 год – 26 982 руб. 00 коп., за 2022 год – 26 982 руб. 00 коп.: по автомобилю <*****>, государственный регистрационный знак № за 2020 год начислено 251 руб. 00 коп., за 2021 год – 1 006 руб. 00 коп., за 2022 год – 838 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлены ФИО2 налоговые уведомления: № 24766030 от 01.09.2021, о подлежащей уплате сумме налогов.

Налоговое уведомление № 24766030 от 01.09.2021 направлено административному ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговые уведомления № 19257173 от 01.09.2022 и № 90235613 от 01.08.2023 направлены административному ответчику заказным письмом посредством почты России.При проведении мероприятий налогового контроля выявлена несвоевременная уплата налога, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

С учетом положений п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). Возможно также перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления такого срока (и. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога может образоваться недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом действующим законодательством прямо не установлен срок взыскания задолженности. В общем случае такой срок определяется суммированием соответствующих процессуальных сроков.

В свою очередь, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Соответствующее требование об уплате налога должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., оно направляется в течение года. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Требование необходимо исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный срок. В случае его неисполнения производится взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика. Для этого налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и разместить его, а также информацию о вступившем в законную силу судебном акте и соответствующее поручение на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 46, п. п. 1, 7, 8 ст. 48, и. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В общем случае решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 Постановления Правительства РФ № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Из материалов дел следует, что налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № 23371 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 37 461 руб. 39 коп., срок добровольного взыскания по требованию - 16.11.2023.

Требование об уплате задолженности направлено ФИО2 заказным письмом посредством Почты России 19.09.2023, получено административным ответчиком 27.09.2023. Требования налогоплательщиком в срок для добровольного исполнения не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Срок принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что соответствующее решение о взыскании задолженности в отношении ФИО2 № 3018 вынесено налоговым органом 27.12.2023, то есть в пределах двух месяцев с даты, установленной для исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании № 3018 направлено налогоплательщику заказным письмом 29.12.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

19.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-268/2024, которым требования МИФНС России № 22 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 68 461 руб. 82 коп., в том числе по налогам – 62 805 руб. 00 коп., пени – 5 656 руб. 82 коп. удовлетворены.

15.07.2024 ФИО2 был внесен ЕНП в размере 28 000 руб. 00 коп., который был распределен на недоимку следующим образом: транспортный налог с физических лиц (срок уплаты 01.12.2021) в размере 6 997 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц (срок платы 01.12.2022) в размере 21 003 руб. 00 коп.

21.05.2025 определением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области судебный приказ по делу № 2а-268/2024 отменен.

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 23.07.2023 № 23371, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Задолженность по пене, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, включает пени в размере 5 656 руб. 82 коп., которые насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 691 руб. 89 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 215 от 10.01.2024. Общее сальдо в сумме 68 461 руб. 82 коп., в том числе пени в размере 5 656 руб. 82 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 215 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Таким образом, сумма пени, включенная в исковое заявление, составила: 5 656 руб. 82 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) –0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 656 руб. 82 коп.

На момент подачи административного искового заявления налоги в полном объеме не оплачены, размер задолженности составляет 40 461 руб. 82 коп., в том числе в том числе налог – 34 805 руб. руб. 00 коп., пени – 5 656 руб. 82 коп.

В заявлении от 27.08.2025 налоговым органом указано, что 17.08.2025 от ФИО2 поступил ЕНП в размере 2 000 руб., который был распределен на задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 000 руб. 00 коп., автоматически уменьшена сумма пени на 3 руб. 60 коп.

Таким образом, по состоянию на 27.08.2025 остаток задолженности по административному иску составляет 38 458 руб. 22 коп., в том числе по налогу – 32 805 руб. 00 коп., по пени – 5 653 руб. 22 коп.

Настоящий административный иск предъявлен в Синарский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области 21.07.2025, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа № 2а-268/2024.

В силу изложенного, суд признает, что срок давности взыскания с налогоплательщика транспортного налога не пропущен. Порядок обращения в суд соблюден.

В связи с изложенным заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 38 458 руб. 22 коп., в том числе задолженность по оплате налога в размере 32 805 руб. 00 коп., задолженность по оплате пени в размере 5 653 руб. 22 коп.

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд.

Судья О.С. Третьякова

Мотивированное решение изготовлено 05.09.2025.