Решение № 2А-676/2025 2А-676/2025~М-57/2025 М-57/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-676/2025

дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богородск Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Михина А.В. (единолично, на основании требований ч.7 ст. 150, ч. 6 ст. 292 КАС РФ), рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование которого указала, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 являлся плательщиком страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Фонда социального медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Налоговым органом административному ответчику начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. списан, решение № от ДД.ММ.ГГГГ(списание задолженности по пункту 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Богородский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. списан, решение № от ДД.ММ.ГГГГ(Списание задолженности по пункту 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ).

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ,

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Богородский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Налоговым органом административному ответчику начислены пени в размере: Х руб. Х коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. Х коп., в том числе пени Х руб. Х коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме Х руб. Х коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме Х руб. Х коп., в том числе пени 46 Х руб. Х коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет Х руб. Х коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Х руб. Х коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – Х руб. Х коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = Х руб. Х коп.

- Остаток по пене на переходный период Х руб.:

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб. начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ.(Х) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено налогоплательщику.

На момент составления данного административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени в сумме 42 178 руб. 97 коп., в том числе:

- пени на сумму 19 350,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС;

- остаток по пене на переходный период 22 828,84 руб.:

пени в сумме 2 428,66 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (23 400 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 1 407,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- 1 021,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 7 285,49 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (26 545 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 4 227,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 3 057,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 5 406,53 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (29 354 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 2 024,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 3 381,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 3707,86 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (32 186,32руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 3 707,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 166,39 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (4 590 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 166,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 1 602,85 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (5 840 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 930,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 672,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 1 267,93 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. (6 884 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 474,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 793,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 962,83 руб. начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (8358,05 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 962,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д.№), в ходатайстве представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. №).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебным извещением под расписку (л.д. №), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

Представители заинтересованных лиц Отделения Фонда пенсионного и социального страхования России по Нижегородской области, Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Нижегородской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области, Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного КАС РФ.

Суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, выслушав мнение административного ответчика, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ ( индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01.01.2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в ред. от 28.12.2016, действовавшей на расчетный период 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.п. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона РФ от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются: индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями 425, 426 НКРФ.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ч. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений части 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка для данного дохода устанавливается в размере 13 процентов, поскольку иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в след сроки (редакция, действующая на момент привлечения к налоговой ответственности):

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.30 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 ч. 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятые с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом административному ответчику начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. списан, решение № от ДД.ММ.ГГГГ (списание задолженности по пункту 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Богородский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб. списан, решение № от ДД.ММ.ГГГГ(Списание задолженности по пункту 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ).

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ,

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Богородский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику начислены пени в размере: Х руб. Х коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. Х коп., в том числе пени Х руб. Х коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме Х руб. Х коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме Х руб. Х коп., в том числе пени Х руб. Х коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет Х руб. Х коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Х руб. Х коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – Х руб. Х коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = Х руб. Х коп..

- Остаток по пене на переходный период Х руб.:

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

-Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.;

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (Х руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в сумме Х руб. начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ(Х) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеются расчет сумм налогов и пеней, включенные в требование.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование с указанием размера недоимки и пени со страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность в счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банка в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере Х руб. (л.д. №).

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что требование административного истца об уплате задолженности по налогам и пеням административным ответчиком не исполнено, что является основанием для взыскания с него неуплаченных сумм.

Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнено требование об уплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов административного ответчика, суд находит подлежащим взысканию с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере Х руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 150, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № в пользу Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (реквизиты: ИНН №, КПП №, получатель платежа <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя №, БИК №, Отделение <адрес>, получатель «Казначейство России (ФНС России)», УФК (ОФК) №), (Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Нижегородской области, ИНН №, КПП №) задолженность по пени в сумме 42 178 руб. 97 коп., в том числе:

- пени на сумму 19 350,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС;

- остаток по пене на переходный период 22 828,84 руб.:

пени в сумме 2 428,66 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (23 400 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 1 407,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- 1 021,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 7 285,49 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (26 545 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 4 227,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 3 057,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 5 406,53 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (29 354 руб.) по сроку уплаты 31.12.2019г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 2 024,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 3 381,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 3 707,86 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (32 186,32 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 3 707,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 166,39 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (4 590 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 166,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 1 602,85 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (5 840 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 930,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 672,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 1 267,93 руб., начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (6 884 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 474,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 793,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в сумме 962,83 руб. начисленные на недоимку ДД.ММ.ГГГГ (8 358,05 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (карточка КРСБ):

- 962,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере в размере Х руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.В. Михин