Решение № 2А-701/2020 2А-701/2020~М-427/2020 М-427/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-701/2020

Административное дело № 2а-701/2020

УИД №34RS0018-01-2020-000731-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Калач-на-Дону 15 июля 2020 года

Волгоградской области

Калачевский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи В.А. Косолаповой, при секретаре судебного заседания Егорове Р.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – транспортного налога по расчету за 2017 год в размере 30 606 рублей; земельного налога за 2017 год в размере 102 рубля 29 копеек и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26 рублей 89 копеек, пени в размере 449 рублей 73 копейки, а всего на общую сумму в размере 31 184 рубля 91 копейка.

В обоснование заявленных в исковом заявлении требований представитель истца указал, что на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, которая является плательщиком налога в соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге», земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ, налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Объектом налогообложения по транспортному налогу по расчету за 2017 год являются:

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 22.04.2017г.;

-Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 20.06.2014г.;

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №,Марка/Модель: <данные изъяты>: №, год выпуска 2017, дата регистрации права 07.04.2017г.

Сумма транспортного налога начислена в связи с несвоевременной оплатой за 2017 год и составляет 30606,00руб.

Объектом налогообложения по земельному налогу является:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права 01.12.2010г.

Сумма земельного налога начислена в связи с несвоевременной оплатой за 2017год и составляет 102,29 руб.

Объектом налога на имущество физических лиц является:

Основное строение, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права 01.12.2010г.;

Квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права 23.03.2009г.

Задолженность по налогу на имущество образовалась в связи с отсутствием оплаты за 2017 год и составляет 26,89 руб.

Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст.75 НК РФ и составляет 449,73 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Однако требование плательщиком до настоящего времени не исполнено.

Вышеуказанная сумма задолженности ответчиком до настоящего времени не погашена. Полагает, что на основании п.1 ст.48 НК РФ, данная сумма недоимки подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание административного истца, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, каких-либо возражений, ходатайств от неё не поступало, уведомление о доставке извещения вернулось в суд с отметкой «не доставлено, истек срок хранения». При возвращении извещения с отметкой «истек срок хранения» в силу положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство все перед судом, неявка лиц в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве. По изложенным выше основаниям суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте слушания дела и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст.31, 32 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу, перечень объектов налогообложения указан в ст.358 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Статья 5 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (с изменениями от 24 ноября 2004 г.) устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу. Статья 3 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» устанавливает срок уплаты налога.

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.ст.393, 394 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок уплаты налога на имущество физическими лицами определен Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом.

В соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ, ст.ст.1, 2 указанного Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения). Положением ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом, установлено исчисление налога налоговыми органами на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013г., с учетом коэффициента-дефлятора. При этом, налоговые уведомления об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Исходя из п.10, 11 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшим в период образования задолженности перед бюджетом, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В соответствии со ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и налогового уведомления направленного налоговой инспекцией должнику, за налогоплательщиком в 2017г. числились в собственности объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; основное строение, расположенное по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2013г.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>: №, год выпуска 1994; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №,Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2017г.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня 449 рублей 73 копейки.

Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление, требование об уплате налога с предложением оплатить задолженность. Однако до настоящего времени обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Данные обстоятельства подтверждаются следующими доказательствами: требованием об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы налогов и пени судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм ответчиком не представлено.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию: транспортный налог по расчету за 2017 год в размере в размере 30 606 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 102 рубля 29 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26 рублей 89 копеек и пени в размере 449 рублей 73 копейки, а всего на общую сумму в размере 31 184 рубля 91 копейка.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административное исковое заявление к ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1135,55 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 30 606 рублей; по земельному налогу за 2017 год в размере 102 рубля 29 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26 рублей 89 копеек и пени в размере 449 рублей 73 копейки, а всего на общую сумму в размере 31 184 (тридцать одна тысяча сто восемьдесят четыре) рубля 91 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1135 (одна тысяча сто тридцать пять) рублей 55 копеек в доход бюджета Калачевского муниципального района Волгоградской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.07.2020.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А. Косолапова