Решение № 2А-3232/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-3232/2025

УИД 74RS0031-01-2025-002654-40

Дело № 2а-3232/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года г.Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре судебного заседания Вострокнутовой О.И.

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Титова В.С., действующего на основании ордера от 27 октября 2025 года №223104

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику начислен в бездекларционном порядке в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налог на доходы физических лиц. Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. За 2020 год расчет страховых взносов производится в следующем порядке:

на обязательное пенсионное страхование

- если доход не превышает 300 000 руб. – фиксированный размер 32 448 руб.

- ели доход превышает 300 000 руб. – фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более 8 х 32 448 руб. = 259 584 руб.

на обязательное медицинское страхование – фиксированный размер 8 426 руб.

Единый налог на вмененный доход уплачивается в соответствии со ст.346.28-346.42 Налогового кодекса РФ, взыскание производится на основании налоговой декларации по ЕНВД или н основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В отношении ответчика начислены пени по состоянию на <дата обезличена>, с <дата обезличена> начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Пени, подлежащее взысканию составило 4 003,16 руб.

В адрес ответчика направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>. В связи с неисполнением требований инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-276/2024 от <дата обезличена>, <номер обезличен>а-3265/2020 от <дата обезличена>.

Просят взыскать задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 2 730 руб., по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом в виде дивидендов) за 2019 год в размере 3 552,59 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 1 квартал 2020 года в размере 1 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 844,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 517,59 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4 003,16 руб.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Административный ответчик ФИО1 о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, направленному по последнему известному месту жительства.

Административному ответчику в порядке ч.4 ст.54 КАС РФ назначен представитель – адвокат Титов В.С., действующий на основании ордера от <дата обезличена><номер обезличен>, который пояснил, что позиция ответчика ему неизвестна, просил рассмотреть дело в соответствии с требованиями закона.

Заинтересованное лицо – Управление Федеральной налоговой службы РФ по Челябинской области, привлеченное судом к участию в деле протокольным определением от <дата обезличена>, о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет, что подтверждается соответствующим расчетом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, заслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса РФ.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу п.5 указанной статьи при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 указанной статьи если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п.2 указанной статьи отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.1 ст.346.28 НК РФ (действовала на момент спорных правоотношений) Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу п.2 указанной стати Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <***>.

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика 12 июля 2019 года, что подтверждается сведениями с АИС-Налог.

ФИО1 до 05 марта 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем (л.д 17).

За 1 квартал 2020 года Единый налог на вмененный доход составил 2 730 руб. согласно акту налоговой проверки и решению (л.д.18,19-22). В соответствии с данным решением на налогоплательщика также был наложен штраф 1 000 руб. за налоговое правонарушение, предусмотренное главной 16 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации, срок предоставления которой был до 20 июля 2020 года, а фактически была предоставлена 06 августа 2020 года.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:

- <номер обезличен> от 03 августа 2020 года о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год в размере 3 575 руб., доход получен в ООО «Автотрансспецстрой», налоговая база 27 500 руб., налоговая ставка 13% (л.д. 23).

В подтверждения направления налогового уведомлен налогоплательщику представлены сведения с АИС-Налог, где указаны следующие сведения: дата регистрации документа – 03 августа 2020 года, дата отправки документа налогоплательщику – какая-либо информация в данной графе отсутствует. Таким образом, суд не может признать, что имеются надлежащие сведения о направлении налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 517,59 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 844,13 руб., срок оплаты требования до <дата обезличена> (л.д.24).

В качестве подтверждения направления требования административным истцом представлены сведения с базы данных налогового органа АИС Налог, согласно которым способ вручения – через личный кабинет налогоплательщика, дата отправки <дата обезличена> год, дата вручения <дата обезличена>.

Расчет страховых взносов за 2020 год произведен за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, то есть до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 33-38).

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц – 3 575 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2 730 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 517,59 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5 844,13 руб., пени 2 930,12 руб., срок оплаты требования до <дата обезличена>. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.25,26).

Единый налог на вмененный доход определен в соответствии с декларацией, актом и решением по налоговой проверке (л.д. 18, 19-22).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

<дата обезличена> налоговым органом вынесено решение <номер обезличен> о взыскании со ФИО1 задолженности по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена> (л.д.56). Решение направлено почтой, что подтверждается сведениями с АИС-Налог <дата обезличена>.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.5 указанной статьи пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговый орган обратился к мировому судье в июле 2020 года с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена>, срок исполнения которого был до <дата обезличена>. Судебный приказ вынесен <дата обезличена>. Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от <дата обезличена>, вышеуказанный судебный приказ по делу <номер обезличен>а-3265/2020 отменен.

Также налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа <дата обезличена>, <дата обезличена> вынесен судебный приказ по делу <номер обезличен>а-276/2024 по требованию <номер обезличен> от <дата обезличена>, срок исполнения которого был до <дата обезличена>, определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 25 октября 2024 года, вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 46,61, 69). 10 апреля 2025 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании задолженности. Налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный срок.

Суд полагает правильным взыскать с ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 2 730 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 1 квартал 2020 года в размере 1 000 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 517,59 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 844,13 руб. в остальных требованиях отказать, поскольку налоговым органом не представлено подтверждения направления налогового уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена>.

Административным истцом также предъявлены требования о взыскании пени, с учетом того, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований в части, то пени следует начислять на сумму ЕНВД - 2 730 руб. и на сумму задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 517,59 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 844,13 руб.

Размер пени по задолженности по ЕНВД за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> составит 452,77 руб. (л.д.28).

Размер пени по задолженности по страховым взносам составит:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 267,40 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 1 029,64 руб. (л.д. 30-31).

Также на сумму задолженности единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 2 730 руб. следует начислять пени с <дата обезличена> по <дата обезличена> (период из расчета пени истца), размер пени составит за указанный период:

период дн. ставка, % делитель пени,

01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 139,23

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 17,02

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 37,13

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 49,69

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 66,89

18.12.2023 – 19.01.2024 33 16 300 48,05

Пени: 358,01 руб.

Также подлежит начислению пени на задолженность по страховым взносам за 2020 год за период с 01 января 2023 года по 19 января 2024 года (период из расчета пени истца) на сумму 1 517,59 руб., и сумму 5 844,13 руб., всего 7 361,72 руб., размер пени составит за указанный период:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 375,45

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 45,89

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 100,12

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 133,98

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 180,36

18.12.2023 – 19.01.2024 33 16 300 129,57

Пени: 965,37 руб.

Размер пени, подлежащей взысканию, составляет 452,77 руб. + 358,01 руб. + 267,40 руб. + 1 029,64 руб. + 965,37 руб. = 3 073,19 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из цены иска 14 164, 91 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 2 730 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 1 квартал 2020 года в размере 1 000 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 517,59 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 844,13 руб. суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ по состоянию на 19 января 2024 года в размере 3 073,19 руб., всего 14 164, 91 руб. (четырнадцать тысяч сто шестьдесят четыре руб.91 коп.), в остальных требованиях отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 05 декабря 2025 года.