Решение № 2А-136/2021 2А-136/2021(2А-3887/2020;)~М-3813/2020 2А-3887/2020 М-3813/2020 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-136/2021

31RS0020-01-2020-004870-14 Дело №2а-136/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2021 года

г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за налоговый период 2017 года в сумме 13461 руб.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что ФИО1 был получен доход в размере 103549,14 руб., на который была начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы дохода.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомление и требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 г., однако ФИО1 на день вынесения решения, рассчитанная налоговым органом сумма задолженности не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, уведомленный о дате, времени и месте судебного разбирательства своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В представленных суду письменных возражениях просил в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на отсутствие доказательств получения им дохода, подлежащего налогообложению.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 08.02.2007 N 381-О-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 41 НК РФ установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечни доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации предусмотрены в ст. 208 НК РФ, и не являются исчерпывающими.

При этом в статье 217 НК РФ указаны виды доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению. Пунктом 3 статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы, предусмотренные законодательством об ОСАГО, штрафа за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего и неустойки в п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены, фактически они являются штрафными санкциями за нарушение прав потребителя и, следовательно, такие выплаты по общему правилу подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица («Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

На основании статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений пункта 1 статьи 226 НК РФ, ПАО СК "Росгосстрах" является налоговым агентом, на которого возлагается обязанность по удержанию начисленной суммы налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислении в бюджет.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

ПАО СК "Росгосстрах" как налоговым агентом в Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ о получении ФИО1 дохода в размере 103549,14 руб. (по коду <данные изъяты>) с указанием о не удержании суммы налога в размере 13461 руб.

Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" утверждены коды доходов для формы 2-НДФЛ:

2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 13461руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в его адрес было направлено требование №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в названном размере.

Однако налоговое требование оставлено без исполнения, что послужило причиной для обращения налогового органа в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Старый Оскол Белгородской области от 06.07.2020 судебный приказ от 16.06.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в Старооскольский городской суд в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Возражая относительно исковых требований ФИО1 ссылался на отсутствие у него задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Между тем, исходя из представленных доказательств, оснований полагать, что задолженность по налогу у ответчика за заявленный период числится в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 538,44 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за налоговый период 2017 года в сумме 13461 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 538,44 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Трегубова

Решение в окончательной форме принято 24.03.2021 года.

Решение25.03.2021