Решение № 2А-12968/2025 2А-651/2026 2А-651/2026(2А-12968/2025;)~М-9641/2025 А-651/2026 М-9641/2025 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-12968/2025

50RS0№-79 Дело №а-651/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

<адрес> 28 января 2026 г.

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной М.В.,

при секретаре Матвеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению <...> к МИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

<...> обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к МИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, мотивируя свои требования тем, что в МИФНС России № по Московской области у административного истца числится задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени в общей сумме 105 356 руб. 14 коп. В настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание указанной задолженности, поскольку истек срок для взыскания.

Просит суд признать безнадежной к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере № коп, по транпортному налогу за 2021 год в размере № руб. 88 коп, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере № коп, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере № руб. 16 коп, а также пени в сумме № руб. 69 коп.

Административный истец <...> судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, оценив в совокупности представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 5 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В силу пп 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГ N 1150-0 и в абз. 2 п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Институт признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено, что <...> как налогоплательщик состоит на учете в МИФНС России № по Московской области.

Административным ответчиком в мировой судебный участок № Люберецкого судебного района Московской области подано заявление № от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в котором заявитель просил взыскать с <...> недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которая по земельному налогу за 2021 год составила № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила № руб., по транпортному налогу за 2021 год составила № руб., а также пени в размере 45 569 руб. 90 коп.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ №а-1978/2025, на основании которого с <...>. взыскана указанная задолженность.

Судебный приказ вступил в законную силу.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Между тем, денежные средства в счет уплаты налога, взысканные по судебному приказу распределены административным ответчиком в следующем порядке: оплата в сумме № руб. 98 коп от ДД.ММ.ГГ зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год, оплата в сумме № руб. от ДД.ММ.ГГ зачтена в счет погашения налога по имуществу за 2018 год в сумме № руб. 43 коп, за 2019 год в сумме № руб., транпортному налогу за 2018 год в сумме № руб. 57 коп, за 2019 год в сумме № руб., земельному налогу за 2018 год в сумме № руб., за 2019 год в сумме № руб.

Самостоятельное распределение налоговым органом денежных средств, взысканных на основании судебного приказа на погашение недоимок за иные периоды, является незаконным и не может свидетельствовать о неисполнении налогоплательщиком обязанности по спорным периодам.

Кроме того, поскольку такая обязанность исполнена административным истцом в рамках принудительного исполнения решения суда, возможность повторного взыскания указанной налоговой задолженности утрачена, в связи с чем, такая недоимка необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика.

Учитывая установленные по административному делу обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования <...> – удовлетворить.

Признать задолженность <...> (ИНН №) по оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере № коп, по транспортному налогу за 2021 год в размере № коп, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере № коп, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере № коп, а также пени, начисленные на данные суммы налогов, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Обязать МИФНС № по Московской области (ИНН №) исключить из Единого налогового счета налогоплательщика <...> (ИНН №) сведения о задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере № руб. 48 коп, по транспортному налогу за 2021 год в размере № коп, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере № коп, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в № руб. 16 коп, а также пени, начисленные на данные суммы налогов.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья М.В. Родина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ

Судья М.В. Родина