Решение № 2А-258/2025 2А-258/2025(2А-2785/2024;)~М-1867/2024 2А-2785/2024 М-1867/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-258/2025

УИД 63RS0027-01-2024-002526-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года г.Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-258/2025 (2а-2785/2024;) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИ ФНС России №23 по Самарской области в лице представителя предъявил в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 70 771,58 рубль, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 337,70 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 431,32 рубль;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страховое работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (страховые взносы на обязательное страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766,00 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 25 791,56 рубль.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. административное дело №2а-258/2025 объединено с административным делом №2а-3838/2024 по административному исковому заявлению МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов.

Согласно вышеуказанного административного дела, МИ ФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму в размере 51 229,15 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа в размере 445,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере 45 842,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный налог, взимаемый с физических лиц, в границах сельских поселений в размере 376,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 4 566,15 рублей.

В обоснование требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО2 является адвокатом Самарской области Российской Федерации.

Исходя из положений налогового кодекса административный ответчик должен уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 159 553 рубля 32 копейки.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие требования. В сроки, указанные в требовании, административным ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. В связи с нарушением сроков уплаты налогов, уплаты налогов не в полном объеме, за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог и пени не были уплачены налогоплательщиком, МИ ФНС России №23 по Самарской области в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с соответствующим иском в суд о взыскании с административного ответчика ФИО2 в пользу государства недоимку по налогу и пени.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России №15 по Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать. В порядке ст. 45 КАС РФ предоставил письменные возражения на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС России №15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 является адвокатом, зарегистрирован в реестре адвокатов Самарской области РФ, регистрационный № (<данные изъяты>), налогоплательщиком страховых взносов, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1, 2 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по месту его регистрации в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением оплатить задолженность по страховым взносам за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 360 рублей 49 копеек, пени в размере 23 677 рублей 30 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее, административным ответчиком, а именно в ДД.ММ.ГГГГ. были уплачены налоговые платежи на общую сумму 84 346,62 рублей, что подтверждается вступившими в законную силу решениями Ставропольского районного суда №№2а-555/2023, 2а-372/2022.

Решением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-2059/2021 установлено, что ФИО2 оплатил недоимку по налогу обязательного пенсионного страхования и налог на медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>).

Решением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-372/2022 установлено, что ФИО2 оплатил заявленные ко взысканию недоимки и пени согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Решением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-555/2023 установлено, что недоимка по налогу в размере 43 397 рублей 34 копейки ФИО2 погашена полностью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной квитанцией.

05.03.2024г. административный ответчик вновь обратился в МИ НФС России №23 по Самарской области с заявлением о проведении перерасчета с учетом вступивших в законную силу судебных постановлений.

Однако, в проведении фактически административному ответчику было отказано, поскольку все налоговые платежи были зачтены в единый налоговый лицевой счет и в последствии засчитаны в хронологическом порядке на основании ст.45 НК РФ, в счет погашения образовавшейся задолженности за ранее начисленные периоды. Кроме того, согласно ответа налогового органа, платежи в размере 40 949,28 (административное дело №2а-372/2022) и 43 397,34 (административное дело №2а-555/2023) фактически не были зачтены в соответствии с УИН.

Указанное бездействие признано на основании решения суда №2а-2195/2024.

Так, в рамках рассмотрения административного дела №2а-2195/2024 установлено, что на основании решения Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №2а-372/2022 в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов и пени в размере 40 949,28 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., отказано в полном объеме. Решением Ставропольского районного суда Самарской области по административному делу 2а-555/2023 в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов и пени в размере 43 397,34 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ., отказано в полном объеме.

Учитывая тот факт, что на момент вынесения решения, погашение за соответствующий налоговый период в налоговой базе не определено, решением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. постановлено:

«признать бездействие Межрайонной ИФНС РФ № 23 по Самарской области в определении принадлежности налоговых платежей на сумму 40 949 руб. 28 коп. и 43 397 руб. 34 коп. в соответствии с УИН, а также в осуществлении перерасчёта налоговой недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., незаконным;

обязать Межрайонную ИФНС РФ № 23 по Самарской области определить принадлежность налоговых платежей на сумму 40 949 руб. 28 коп. и 43 397 руб. УИН, а также в осуществить перерасчёт налоговой недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.»

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решения Ставропольского районного суда Самарской области при рассмотрении настоящего дела имеют преюдициальное значение, в соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ, поскольку обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Однако, до настоящего времени перерасчет указанных сумм административным истцом не произведен.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что самое ранее налоговое требование, сумма которого достигла 3 000 рублей, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ. обратилась к мировому судье судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ №2а-3528/2023 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до истечения 6 месяцев со дня исполнения требования о взыскании налоговой задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № 2а-3528/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности отменен по заявлению налогоплательщика, в связи с чем административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Ставропольский районный суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением до истечения 6 месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд пропущен.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ., пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании судом восстановлен.

Как указывает административный истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ единое сальдо ЕНС отрицательное и составляет в общей сумме – 160 633 рубля 83 копейки, налог в сумме 122203 рубля 48 копеек, пени в размере 38 430 рублей 35 копеек. Начисление по налогу на имущество за 2022 год на сумму 61 911 рублей погашено платежами от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 327626 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 рублей 10 копеек.

Между тем, учитывая, что факт оплаты спорных платежей, требование по которым внесена оплата в размере 40949 рублей 28 копеек и 43397 рублей 34 копейки обозначена на основании решений Ставропольского районного суда Самарской области, установлен факт оплаты задолженности, что подтверждается представленными квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ о внесении денежных средств на единый налоговый счет в размере 404 рубля, 341 рубль, 45842 рубля, 821 рубль, 19831 рубль 47 копеек, 1431 рубль 32 копейки, 3323 рубля 02 копейки, 1297 рублей 67 копеек, 7000 рублей.

Учитывая все вышеуказанные обстоятельства, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022 год и пени отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 11.02.2025г.