Решение № 2А-3003/2024 2А-3003/2024~М-2865/2024 М-2865/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-3003/2024

УИД 74RS0032-01-2024-004952-61

Дело № 2а-3003/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Миасс Челябинской области 23 декабря 2024 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Покрышкина Д.В.,

при помощнике судьи Матвеевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы НОМЕР по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность в размере 12 030 рублей 71 копейка, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 712 рублей 72 копейки, по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 715 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 715 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 715 рублей, налогу на имущество за 2019 год в размере 120 рублей 52 копейки, налогу на имущество за 2020 год в размере 318 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 350 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 385 рублей, пени в размере 4 999 47 копеек

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, а также квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество в установленный законодательством срок ответчик не исполнил, в связи с чем за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года начислены пени по транспортному налогу в размере 218 рублей 26 копеек и по налогу на имущество в размере 2 488 рублей 52 копейки. По состоянию на 1 января 2023 года у ответчика зафиксировано отрицательное сальдо единого налогового счета. С указанной даты начисление пени произведено не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика. Направленное ответчику требование об уплате задолженности № 60947 от 23 июля 2023 года не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал в связи с пропуском налоговым органом срока для взыскания заявленной суммы задолженности.

Заслушав административного ответчика, исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 с 6 декабря 2011 года является владельцем транспортного средства «... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, мощностью двигателя 128 л.с. (л.д. 32).

Согласно нормам гл 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2019 года № 1764, государственная регистрация транспортного средства осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Положения ч. 1 ст. 360 НК РФ устанавливают для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Положения ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» устанавливают, что для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с., но до 150 л.с. налоговая ставка составляет 13 рублей 40 копеек с каждой лошадиной силы. Положения этого же закона в предыдущей редакции устанавливали, что в период с 2016 года по 2018 год указанная ставка для легковых автомобилей с аналогичной мощностью двигателя составляла 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Следовательно, размер транспортного налога на автомобиль ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР за 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год составляет 1 715 рублей (128 х 20 х 12/12).

Доказательства, подтверждающие уплату транспортного налога, за указанные периоды административным ответчиком не представлены. Факт задолженности по транспортному налогу за эти периоды им в судебном заседании не оспаривался.

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 712 рублей 72 копейки.

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 712 рублей 72 копейки, по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 715 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 715 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 715 рублей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 с 6 июня 2002 года по настоящее время является собственником 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС (л.д. 39-44).

Кадастровая стоимость жилого помещения, указанная в налоговых уведомлениях за 2016 год в размере 587 067 рублей, за периоды с 2017 года по 2021 год в размере 716 924 рубля, а также за 2022 год в размере 735 109 рублей, административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалась.

Не оспаривались им и другие сведения, учтенные налоговым органом при определении размера налога на имущество за 2019-2022 годы.

Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком за 2019 год, составляет 290 рублей, за 2020 год – 318 рублей, за 2021 год – 350 рублей, за 2022 год – 385 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 120 рублей 52 копейки.

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 налогу на имущество за 2019 год в размере 120 рублей 52 копейки, налогу на имущество за 2020 год в размере 318 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 350 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 385 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Учитывая несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество, административному ответчику начислены пени за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 2 488 рублей 52 копейки и 218 рублей 26 копеек соответственно (л.д. 11-14).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Учитывая указанные обстоятельства, с 1 января 2023 года начисление пени производится не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Согласно представленному административным истцом расчету, за период с 1 января 2023 года по 25 января 2024 года административному ответчику начислены пени в размере 1 995 рублей 95 копеек (л.д. 10, оборот)

Из указанной суммы на момент подачи административного иска погашено 297 рублей 14 копеек.

Расчет пени по транспортному налогу и налогу на имущество, представленный административным истцом за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, а также расчет пени за период с 1 января 2023 года по 25 января 2024 года, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

Таким образом, сумма пени, подлежащих взысканию с административного ответчика составляет 4 999 рублей 47 копеек (2 706,78 + 1995,55 – 297, 14).

Судом отклоняются доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для взыскания образовавшейся суммы задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (под. 1 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Из материала дела следует, что по состоянию на 1 января 2023 года у ответчика зафиксировано отрицательное сальдо, превышающее 10 000 рублей, в связи с чем ему направлено требование об уплате задолженности № 60947 от 23 июля 2023 года по налогу на имущество в размере 1 580 рублей, транспортному налогу в размере 12 825 рублей, а также пени в размере 4 717 рублей 89 копеек со сроком его исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 14, оборот).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности поступило мировому судьей судебного участка № 9 г. Миасса Челябинской области 1 марта 2024 года ( л.д. 28).

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 9 г. Миасса Челябинской области 11 марта 2024 года вынесен судебный приказ, который был отменен 2 апреля 2024 года в связи с поступлением возражения должника (л.д. 29-31).

Исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени поступило в суд 2 октября 2024 года.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводам о том, что налоговым органов не допущено нарушений установленного срока направления требования № 60947 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного девятимесячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (1 января 2023 года + 3 мес. + 6 мес.), заявление о вынесении судебного приказа о взыскании поступило в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а исковое заявление предъявлено в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4000 рулей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (НОМЕР) задолженность в размере 12 030 (двенадцать тысяч тридцать) рублей 71 копейка, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 712 (семьсот двенадцать) рублей 72 копейки, по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 715 (одна тысяча семьсот пятнадцать) рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 715 (одна тысяча семьсот пятнадцать) рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 715 (одна тысяча семьсот пятнадцать) рублей, налогу на имущество за 2019 год в размере 120 (сто двадцать) рублей 52 копейки, налогу на имущество за 2020 год в размере 318 (триста восемнадцать) рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 350 (триста пятьдесят) рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 385 (триста восемьдесят пять) рублей, пени в размере 4 999 (четыре тысячи девятьсот девяносто девять) 47 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1 (НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Д.В. Покрышкин

Мотивированное решение составлено 10 января 2025 года