Решение № 2А-2501/2019 2А-2501/2019~М-1847/2019 М-1847/2019 от 8 июля 2019 г. по делу № 2А-2501/2019

Дело № 2а-2501/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2019 года

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Космачевой О.В.

при секретаре Аксенцовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции ФНС России по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

ИФНС России по г. Смоленску обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 и 2015 годы в сумме 12 210 руб. 39 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску ФИО3 требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Также поддержал изложенную в письменном виде позицию по иску с учетом возражений ответчика. (л.д. 45-56).

Ответчик ФИО2 по заявленным требованиям возражала по приведенным в возражениях доводам (л.д. 31, 47-48).

Заслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (п.4 п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.8 областного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст.363 НК РФ (введена в действие с 2016 года) установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ указанная норма срок уплаты налога определяла не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ, ч.10 ст.48 НК РФ).

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснения в п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В судебном заседании установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась собственником транспортных средств: ВАЗ 21043, ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер № BMW, ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер № (л.д. 33-34).

В связи с тем, что уплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 31 314 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 720 руб. 22 коп. (л.д. 57).

Решением Ленинского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31146 руб. и пеня в сумме 720 руб. 22 коп. (л.д. 55). Согласно имеющегося в материалах дела Ленинского суда № 2а-2123/18 расчета пеня в указанном размере начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

На основании выданного судом исполнительного листа постановлением судебного пристава Ленинского РОСП УФССП России по Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 (л.д. 35). Согласно справке Ленинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в данном подразделении задолженности ФИО2 погашены (л.д. 41).

В связи с несвоевременной и не в полном объеме уплатой транспортного налога налоговым органом ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 94 646 руб. 04 коп. и пени в сумме 24 080 руб. 10 коп. (л.д. 12).

Как следует из представленного ответа Инспекции ФНС России по г. Смоленску от ДД.ММ.ГГГГ на обращение ФИО2 о несогласии с данным требованием, а также расчета пени, включенного в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № за ней числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени по тому же налогу за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе начислена пени в связи с неуплатой налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 816 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в связи с неуплатой налога за 2015 год в сумме 4 393 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-16, 38-39).

Ввиду неисполнения ФИО2 обязательств в установленный в требовании срок ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Смоленску обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 1 дела № 2а-4114/18-6).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана пеня в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в сумме 24080 руб. 19 коп. (как было указано в заявлении и судебном приказе за ДД.ММ.ГГГГ), на основании поступившего заявления ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ отменен. (л.д. 15).

Настоящий иск о взыскании пени налоговым органом подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного срока.

По правилам ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен не был требования административного истца о взыскании с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 4393 руб. 88 коп. суд находит правомерными и подлежащим и удовлетворению.

В обоснование возражений по взысканию пени в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, ссылаясь на положения ст. 69, 75, 113 НК РФ, указывает на пропуск срока давности по взысканию недоимки и незаконность начисления пени на задолженность, возможность взыскания которой налоговым органом утрачена.

Согласно разъяснениям в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно ответу ИФНС России по г. Смоленску от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 146 руб. 95 коп. (л.д. 39).

ФИО2 в судебном заседании пояснила, что транспортный налог за указанный период ею уплачен не был, сведениями о его взыскании она также не обладает.

При неисполнении ФИО2 обязательств в установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, что включало в себя требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России по г. Смоленску в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок обратился в суд с заявлением о взыскании только пени в отношении данного налога. При этом как указал представитель административного истца, сведениями об обращении в суд с заявлением о взыскании недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ и взыскании данной недоимки налоговый орган также не обладает.

В связи с вышеприведенным, поскольку возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 налоговым органом утрачена, следовательно, налоговая инспекция не вправе начислять пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой данного вида налога. Административный иск в данной части удовлетворению не подлежит.

По правилам ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в федеральный бюджет в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по г. Смоленска пени в сумме 4 393 руб. 88 коп. в связи с неуплатой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца после его принятия.

Председательствующий судья О.В. Космачева

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД 67RS0002-01-2019-002708-39

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-2501/2019

Мотивированное решение изготовлено 12.07.2019.