Решение № 2А-191/2021 2А-191/2021~М-181/2021 М-181/2021 от 16 июня 2021 г. по делу № 2А-191/2021

Дело №2а-191/2021

55RS0025-01-2021-000311-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года с.Одесское

Одесский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Николаевой Т.М., при секретаре судебного заседания Очеретяной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что ФИО2, состоявший на учете в Межрайонной ИФНС России № по Омской области в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года, регистрационный №. Согласно ее данным подлежит уплате в бюджет налог в сумме 0.00 руб. В представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года неверно заполнена строка 2_030_3 раздела 3. Сумма страховых взносов, уплаченная в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В представленной декларации уменьшен исчисленный налог в размере 6894.00 руб. на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование в размере 9059.00 руб., фактически оплачено страховых взносов в данном налоговом периоде 0.00 руб., разница составляет 6894.00 руб. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составила 344.70 руб. Требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ, требование получено ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ пояснения или уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года административным ответчиком не представлены. Представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года ДД.ММ.ГГГГ регистрационный №. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, сумма штрафа составила 2500 руб. В установленный законодательством срок налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом исчислены пени. Административному ответчику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку: № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Требования административным ответчиком не исполнены, что подтверждается данными налоговых обязательств, расшифровкой задолженности ответчика. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1794/2020 отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Одесском судебном районе <адрес> мирового судьи судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с административного ответчика обязательный платеж на общую сумму 4428.63 руб., в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 344.70 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 1583.93 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штраф в размере 2500 руб.

31.05.2021 судом было вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, в соответствии с ч.5 ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Омской области в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежаще, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, указал, что по состоянию на 16.06.2021 у налогового органа отсутствуют сведения об оплате административным ответчиком истребуемой задолженности (л.д.77).

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом. До проведения судебного заседания от ФИО2 поступило письменное ходатайство об отложении рассмотрения административного дела, в связи с невозможностью его участия в судебном заседании, по причине необходимости присутствия на еженедельных поминальных обедах, проходящих каждый четверг, согласно обычаям, до 04.07.2021 года до 40 дней. Подпись административного ответчика в указанном ходатайстве отсутствует. Принимая во внимание, что административный ответчик заблаговременно был извещен о времени и месте проведения судебного заседания лично (л.д.74), причины неявки в суд административного ответчика суд признает неуважительными и полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ).Частью 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений – если общая сумма превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений – если сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 01.01.2021). До внесения изменений – если сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.

Из материалов дела следует, что ФИО2, состоявший на учете в Межрайонной ИФНС России № по Омской области в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, дата присвоения ОГРНИП ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (л.д.27).

ФИО2 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

18.07.2019 ФИО2 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года, регистрационный № (л.д.39). Согласно данным указанной декларации подлежит уплате в бюджет налог в сумме 0.00 руб. В представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года неверно заполнена строка 2_030_3 раздела 3. Сумма страховых взносов, уплаченная в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В представленной декларации уменьшен исчисленный налог в размере 6894.00 руб. на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование в размере 9059.00 руб., фактически оплачено страховых взносов в данном налоговом периоде 0.00 руб., разница составляет 6894.00 руб.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренный статьями 129.2 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением заместителя начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года, сумма штрафа составила 344.70 руб. (л.д.15-17).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с положениями п.п. 1 п.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448.00 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448.00 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 18.10.2019, требование получено 18.10.2019 (л.д.47-48).

В установленный срок не позднее 25.10.2019 пояснения или уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года административным ответчиком не представлены. Представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года 11.12.2019 регистрационный № (л.д.38).

Согласно п.1 ст.129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за налоговое правонарушение по п.1 ст.129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений, сумма штрафа составила 2500 руб. (л.д.22-23).

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Административному ответчику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14), № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19), № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21). Указанные требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, что следует из расшифровки задолженности (л.д.25-26).

Согласно расчету денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию, представленного административным истцом:

Требование №

Штраф, ст.122 НК РФ (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности) - 344.70 руб. Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (6894.00*20%/4=344.70);

Требование №

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ (по расчету 2020 год) - 1583.93 руб. (по требованию 2529.55 руб., оплачено 945.62 руб.), ст.430 НК РФ фиксированный размер СВ по расчету за 2020 год - 32448.00. Осуществление деятельности в 2020 году 1 мес., прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ (32448/12/31*29)=2529.55;

Требование №

Штраф, ст.129.1 НК РФ - 2500.00 руб. Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (5000.00/2=2500.00).

Расчет административного истца судом проверен и признан верным, наличие задолженности ответчиком не оспорено, альтернативного расчета суду не представлено.

Судебный приказ о взыскании с должника задолженности: по страховым взносам на ОПС в размере 1583,93 руб., штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 344,70 руб., штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ в размере 2500 руб., в общем размере 4 428, 63 руб. от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1794/2020 отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Одесском судебном районе Омской области мирового судьи судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 27.02.2021 (почтой), шестимесячный срок обращения соблюден.

На основании вышеизложенного суд считает, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.111 КАС РФ судебные расходы взыскиваются пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании ст. 103 КАС РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой административный истец освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Омской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> Б в пользу Межрайонной ИФНС России № по Омской области обязательный платеж 4 428.63 руб.:

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 344,70 руб.,

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1583.93 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ в размере 2500 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Одесский районный суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.М. Николаева

Мотивированное решение судом изготовлено 24.06.2021 года