Решение № 2А-721/2025 2А-721/2025~М-525/2025 М-525/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-721/2025

Дело №2а-721/2025

УИД 61RS0041-01-2025-000850-09


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года п.Матвеев Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Коркишко А.И.

при секретаре Сидоровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2023 год, пене, штрафам в общем сумме 160998,55 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в сумме 135705 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в сумме 848,16 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 636,13 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2023 год в размере 411 рублей, пеня в размере 23398,26 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России №18 по Ростовской области. Налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (ст.ст.23, 45, 57 НК РФ). За административным ответчиком зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения. Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. В 2023 году ФИО1 реализовал жилой дом и земельный участок по адресу: <...>, которые находились в его собственности менее минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, в связи с чем полученный от продажи доход подлежал декларированию – подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ. По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы в результате неправомерного не включения в доход денежных средств, полученных от реализации в 2023 году недвижимого имущества, а также установлено занижение налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 135705 рублей. Решением от 18.11.2024 № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения: за непредставление налоговой декларации в сумме 636,13 рублей; за неуплату налога в сумме 848,16 рублей, в общей сумме штрафных санкций (с учетом смягчающих обстоятельств штрафы уменьшены в 32 раза) в размере 1484,29 рублей. Указанное решение размещено в личном кабинете 23.11.2024, вступило в законную силу 25.12.2024. Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В адрес налогоплательщика было направлено требование № от 21.12.2024 на сумму 416,18 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – 05.02.2025 сумму отрицательного сальдо ЕНС. В отношении налогоплательщика вынесено решение от 07.03.2025 №1933 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в общем размере 160998,55 рублей, в том числе пеня в размере 23398,26 рублей, которая образовалась за период с 16.07.2024 по 03.04.2025. После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи чем принято решение об обращении в суд для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 160998,55 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №18 по Ростовской области, будучи надлежащим образом уведомленным, в судебное заседание не явился, об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании размер исчисленных налогов и пени не оспаривал, пояснив, что продажа дома и земельного участка была вызвана необходимостью погасить кредит после смерти супруги. У него тяжелое материальное положение, его ежемесячный доход составляет 4582 рубля, поэтому он не в состоянии оплатить задолженность по налогам.

Изучив представленные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьи 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из статей 14 и 15 Налогового кодекса РФ следует, что к числу региональных налогов относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По информации налогового органа на момент возникновения спорных правоотношений административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, в том числе: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом через личный кабинет было направлено налогоплательщику налоговое уведомление от 24.07.2024 № о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год в сумме 411 рублей по сроку уплаты – 02.12.2024, однако обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом исчислены пени.

Вопреки требованиям статей 23, 228, 217.1 и 229 Налогового кодекса РФ ФИО1 не представлена в налоговый орган налоговая декларация 3-НДФЛ в связи с отчуждением в 2023 году недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, поэтому налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение от 18.11.2024 №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения: по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации к штрафу в размере 636,13 рублей; по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога к штрафу в размере 848,16 рублей, при этом суммы штрафов были уменьшены налоговым органом в 32 раза и составили общую сумму в размере 1484,29 рублей.

Указанное решение размещено в личном кабинете налогоплательщика 23.11.2024, вступило в законную силу 25.12.2024, при этом штрафные санкции административным ответчиком не оплачены.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом российской федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налоговым органом было направлено требование № от 21.12.2024 на сумму 416,18 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 05.02.2025 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое административным ответчиком не было исполнено.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика налоговым органом вынесено решение от 07.03.2025 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области, от 24.04.2025 отменен судебный приказ №2а-1-985/2025 от 15.04.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица.

Оценив представленные доказательства в совокупности, учитывая, что на момент рассмотрения настоящего дела размер взыскиваемой задолженности по налогам за 2023 год, пене, штрафам составляет в общей сумме 160998,55 рублей, которая административным ответчиком не погашена, срок для обращения в суд после отмены судебного приказа административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пене в размере 160998,55 рублей.

Приведенный административным ответчиком довод об отсутствии у него финансовой возможности для уплаты вышеуказанной задолженности не может служить основанием для освобождения его от обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

С учетом положений статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5830 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам за 2023 год, пене, штрафам в общей сумме 160998,55 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в сумме 135705 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в сумме 848,16 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 636,13 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2023 год в размере 411 рублей;

- пеня в размере 23398,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5830 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 21 августа 2025 года.

Судья А.И. Коркишко