Решение № 2А-484/2019 2А-484/2019~М-457/2019 М-457/2019 от 23 июня 2019 г. по делу № 2А-484/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2019 года г. Богородицк Тульской области

Богородицкий районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Финошиной О.А.,

при секретаре Крыловой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-484/2019 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд к административному ответчику ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 3839,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 85,87 руб. и задолженности по пени за несвоевременную уплату налога за 2015 год в сумме 21,75 руб. ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога.

На налогоплательщика ФИО2 в 2015 и 2016 году зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером объекта №, по адресу: <адрес>.

Направленное налогоплательщику уведомление об оплате земельного налога за 2016 год последним не исполнено, в связи с чем, вынужден обратиться в суд за взысканием недоимки по налогу, пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке. Представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, исковые требования поддерживает в полном объеме и просит суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке. Возражений не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также предусматривают об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ №, правообладателем земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (предыдущий номер №), площадью <данные изъяты> кв.м, в период с ДД.ММ.ГГГГ указана ФИО2 (собственность №), в период с ДД.ММ.ГГГГ указано муниципальное образование Товарковское Богородицкого района (собственность №).

Таким образом, в период 2015-2016 годы ФИО2 являлась плательщиком земельного налога, в связи с наличием объекта налогообложения, земельного участка с К№№, расположенного по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2016 год в сумме 3839,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в его адрес направлено требование № 2723 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.02.2018 со сроком исполнения до 23.04.2018 года.

Поскольку указанное требование оставлено ФИО2 без исполнения, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Тульской области от 10.12.2018 судебный приказ № 2а939/2018 отменен на основании заявления должника.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

Таким образом, налог за 2016 год на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, подлежит взысканию в размере 3839,00 руб.

В соответствии с п.п.2 п. 6.1 Решения Собрания депутатов муниципального образования город Богородицк Богородицкого района от 22.10.2009 № 9-45 «Об установлении положения о земельном налоге на территории муниципального образования город Богородицк Богородицкого района» установлены налоговые ставки в размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

Земельный налог в отношении вышеуказанного земельного участка рассчитан по ставке 0,3%, исходя из разрешенного вида использования и составил 3839,00 руб.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу и пени в заявленном налоговым органом размере. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога административным ответчиком не представлено.

Что касается исковых требований в части взыскания с ФИО2 задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 21,75 руб., суд приходит к следующему.

Согласно статье 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ (определение от 08.02.2007г. № 381-О-П) по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству и возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных в срок налоговых сумм; обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью. Невзыскание налоговым органом задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, поскольку в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно в уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Налоговым органом не предоставлено доказательств, свидетельствующих об уплате, либо взыскании задолженности по уплате земельного налога ФИО2 за 2015 год, однако пени по требованию № по состоянию на 19.12.2016 года за не взысканный земельный налог были начислены.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу требований ст. 114 КАС РФ и 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 3839,00 руб., пени в сумме 85,87 руб.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Богородицкий районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 28.06.2019 года.