Решение № 2А-1621/2021 2А-1621/2021~М-1256/2021 М-1256/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-1621/2021

Дело № 2а-1621/2021 УИД 62RS0001-01-2021-002016-94


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2021 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Кураева О.В.,

при секретаре Борисовой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц и пеней,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пеней по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пеней по налогу на доходы физических за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 в 2018 году являлся владельцем на праве собственности транспортного средства –автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 285,00 л.с.

Кроме того ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ, поскольку ПАО СК «<данные изъяты>» представил в Межрайонную <данные изъяты> 25 000 рублей. Однако налоговым агентом не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 13 %.

В связи с владением указанным транспортным средством ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, а также являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, обязан был уплатить начисленный налоговым органом транспортный налог за 2018 год и налог на доходы физических лиц за 2018 год на основании направленного в его адрес налогового уведомления № от 25.07.2019 года в срок, не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов № по состоянию на 29 января 2020 года со сроком уплаты – до 16 марта 2020 года.

Однако административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

Задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2018 года составила 42 750 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2018 года - 3 250 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ произведено начисление пени за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 512 рублей 29 копеек, по налогу на доходы физических лиц - в сумме 38 рублей 94 копейки.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, пеней.

04 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани, был вынесен судебный приказ № 2А-1522/20 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени. Судебный приказ был отменен 14 декабря 2020 года в связи с возражениями должника.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 42 750 рублей,

- пени по транспортному налогу, за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 512 рублей 29 копеек в доход бюджета субъекта РФ,

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 250 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 38 рублей 94 копейки.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Рязанской области не прибыл, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, был извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, суд не известил о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки, позицию по иску не представил.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектами налогообложения (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств (ст. 4 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ).

Согласно п. 1, 2 ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

На основании п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что с 06 апреля 2017 года по 30 июля 2020 года ФИО1 являлся собственником объекта налогообложения - автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 285,00 л.с.

Указанные обстоятельства подтверждаются ответом на запрос из МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области от 18 мая 2021 года исх. № от 18 мая 2021 года.

Исходя из мощности двигателя указанного автомобиля и периода владения им ответчиком, налоговым органом исчислен транспортный налог согласно установленным в 2018 году налоговым ставкам в размере 42 750 рублей.

В связи с представленной ПАО СК «<данные изъяты>» справкой на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей за 2018 год ФИО1 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц в размере 3250 рублей. Доход был получен ФИО1 в виде штрафа, наложенного судом на ПАО СК «<данные изъяты>» в связи с тем, что страховая компания в добровольном порядке не удовлетворила требования ФИО1 о выплате страхового возмещения.

При этом в соответствии Обзором практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Расчет недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан законным и обоснованным.

08 сентября 2019 года в порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года об оплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2018 год в срок, не позднее 02 декабря 2019 года. При этом налоговым органом было указано на необходимость уплаты транспортного налога в связи с владением налогоплательщиком автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 285,00 л.с., и налога на ходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ по выявлению у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО1 обязанности по его уплате, 06 февраля 2020 года налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование об уплате налога № по состоянию на 29 января 2020 года со сроком уплаты – до 16 марта 2020 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются списками почтовых отправлений № от 08 августа 2019 года и № от 06 февраля 2020 года.

Между тем административным ответчиком ФИО1 транспортный налог и налог на доходы физических лиц в установленный законом срок оплачены не был.

Из ответа УВМ УМВД России по Рязанской области от 19 мая 2021 года на запрос суда следует, что ФИО1 с 23 июля 1990 года зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 по этому адресу, что подтверждается списками отправленных заказных писем.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, судом установлено, что в силу того, что обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2018 года в установленный срок административным ответчиком выполнена не была, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на недоимку начислены пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года в сумме 512 рублей 29 копеек, по налогу на доходы физических лиц с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года - в сумме 38 рублей 94 копейки.

Расчет пени налоговым органом произведен правильно, основан на представленных доказательствах, является арифметически верным, альтернативный расчет ответчиком не представлен.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у ФИО1 отсутствовал объект налогообложения, обуславливающий уплату транспортного налога за 2018 год, либо, что административный ответчик имел право быть освобожденным от обязанности по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц того, что необходимая сумма налога и пени была уплачена налогоплательщиком в бюджет, административным ответчиком суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на него возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству.

В силу п. 2, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, из материалов дела следует, что требованием от 29 января 2020 года № об уплате налога, сбора, пени, штрафа ФИО1 установлен срок исполнения до 16 марта 2020 года, в связи с чем срок обращения в суд с заявлением о взыскании по данному требованию истекал 16 сентября 2020 года.

04 августа 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени.

04 августа 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2А-1522/2020 год о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на доходы физических лиц и пеней до истечения шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от 14 декабря 2020 года указанный судебный приказ отменен. На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с заявлением о взыскании по данному требованию составил шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и истекал 14 июня 2021 года.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд (согласно сведениям об отправке почтового отправления) с настоящим иском 29 апреля 2021 года, т.е. с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать вывод об обоснованности административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1596 рублей 56 копеек от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц и пеней - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 42 750 (сорок две тысячи семьсот пятьдесят) рублей, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 512 (пятьсот двенадцать) рублей 29 копеек в доход бюджета Рязанской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 250 (три тысячи двести пятьдесят) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в сумме 38 (тридцать восемь) рублей 94 копейки в доход бюджета Рязанской области.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1596 (одна тысяча пятьсот девяносто шесть) рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (28.06.2021 года).

Судья О.В. Кураев