Решение № 2А-1072/2024 2А-1072/2024~М-771/2024 М-771/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-1072/2024

Дело № 2а-1072/2024

24RS0057-01-2024-001398-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Аббазовой А.В.,

при секретаре Олейниковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2021 и 2022 годах ФИО1 имел в собственности следующие транспортные средства: <данные изъяты>. Сумма налога, исчисленная за каждый указанный календарный год на указанные транспортные средства составляет <данные изъяты> рубль ежегодно (<данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей). Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ частично оплатил задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет <данные изъяты>., за 2022 год <данные изъяты> руб. На основании указанных данных налогоплательщику направлены по почте заказным письмом налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых исчислены налоги за 2019 – 2022 годы. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено по почте заказным письмом решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 132 в г. Шарыпово Красноярского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-209/132/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанный судебный приказ на основании вынесенного определения был отменен. Учитывая изложенное, с учетом уменьшения исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка представителя административного истца и ответчика по данному делу не является обязательной, судом таковой не признана, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Оценив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Законом Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, в частности на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. - 5 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 29 руб. для исчисления налога за 2021-2022 годы.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, согласно статьи 72 НК РФ, обеспечивается, в том числе, пеней.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 10.08.2022 № ЕД-7-4/735, с 28.11.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период имел в собственности:

- с <данные изъяты>

<данные изъяты>.

Ежегодно в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись уведомления об уплате транспортного налога (от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) на сумму <данные изъяты>. (с учетом налоговой льготы <данные изъяты> руб.), которые административным ответчиком исполнялись ненадлежащим образом.

В связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязанностей в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось соответствующее требование об уплате налогов и пени.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено уплатить пени в размере <данные изъяты> по транспортному налогу и недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Все указанные документы направлены в адрес административного ответчика заказной почтой.

В связи с неисполнением требования налогового органа мировым судьей судебного участка № 132 в г. Шарыпово Красноярского края по заявлению административного истца от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период с 2019 по 2022 годы, в том числе: задолженность по транспортному налогу а 2019-2022 годы в размере <данные изъяты> руб., по пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС.

По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В порядке искового производства с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа), что следует протокола проверки электронной подписи. Тем самым, срок для подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

До начала судебного заседания административным ответчиком ФИО1 представлены три чека об уплате налоговых платежей в размере <данные изъяты> рублей (ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> рублей (ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты> рублей (ДД.ММ.ГГГГ).

Рассматривая данный довод административного ответчика (о погашении задолженности), суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункта 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пояснений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, у налогоплательщика на дату ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по налогу – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб. состояла из: <данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2019 год, <данные изъяты> руб. - транспортный налог за 2020 год, <данные изъяты> руб. - транспортный налог за 2021 год, <данные изъяты> руб. - транспортный налог за 2022 год. Поскольку у налогоплательщика на дату уплаты ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо ЕНС, то произведенный ФИО1 платеж в размере <данные изъяты> руб. зачтен в счет погашения обязательств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, а именно: <данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2019 год, <данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2020 год. Произведенный платеж ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет погашения: <данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2020 год, <данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2021 год. Произведенный платеж ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет погашения: <данные изъяты> руб. - транспортный налог за 2021 год, <данные изъяты> руб. - транспортный налог за 2022 год. Тем самым, обязанность по уплате задолженности в рамках настоящего дела исполнена административным истцом в части оплаты транспортного налога за 2019-2021 годы.

При уточнении (уменьшении) исковых требований налоговым органом произведен перерасчет сумм, предъявляемых к взысканию, согласно которому задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2022 год составляет - <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Суд при установленных обстоятельствах соглашается с расчетом задолженности, представленного административным истцом, поскольку он выполнен с учетом положений вышеуказанных норм действующего законодательства, а также с учетом частично погашенной административным ответчиком задолженности по транспортному налогу, в том числе, с учетом зачета уплаченной в ходе рассмотрения дела суммы налога в размере <данные изъяты> руб. в счет предъявленной к взысканию суммы именно по рассматриваемому делу.

Доказательств оплаты оставшейся части задолженности суду административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход государства:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей;

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек,

а всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в бюджет Муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» государственную пошлину в размере <данные изъяты> (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарыповский городской суд Красноярского края.

Председательствующий А.В. Аббазова

Решение в окончательной форме изготовлено 21 октября 2024 года