Решение № 2А-943/2024 2А-943/2024~М-536/2024 М-536/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-943/2024

Дело № 2а-943/2024

УИД 45RS0008-01-2024-000912-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово 6 июня 2024 г.

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Аверкиной У.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать задолженность в общем размере 222 954,09 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 93 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 0,08 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 141 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 0,39 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 547 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1,50 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- транспортный налог за 2020 год в размере 95 025 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 261,32 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 96 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 0,27 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 126 551 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 143,42 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 09.12.2020;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 94 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 0,11 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.

Требования мотивированы наличием в собственности ФИО1 транспортных средств, недвижимого имущества и неисполнением административным ответчиком возложенной на ФИО1 законом обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена, о причинах неявки не сообщила.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки исходя из мощности двигателя.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.8 Решения Курганской городской Думы налоговой базой является инвентарная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в Решении Курганской городской Думы № 210, в редакции, действующей на момент начисления налога.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 являлась собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой, (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой, (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>.

В том числе ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1081 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 570 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2 254 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 19,40 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 145,90 кв.м; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием в собственности указанных объектов недвижимости и транспортных средств в адрес ФИО2 налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 5158352 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 95 025 руб., земельного налога в размере 96 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 688 руб.;

- №448945 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 126 551 руб., земельного налога в размере 94 руб., налога на имущество физических лиц в размере 93 руб.

Расчет суммы налогов ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно.

Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периодам владения транспортным средством (12 месяцев) с учетом мощности его двигателя.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также исходя из его инвентарной стоимости.

Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов в адрес административного ответчика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом были направлены следующие требования:

- № 139828 от 08.12.2020 об уплате в срок до 12.01.2021 налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 93 руб.; пени размере 0,08 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020;

- № 22572 от 13.12.2021 об уплате в срок до 30.12.2021 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 141 руб., пени в размере 0,39 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 547 руб., пени в размере 1,50 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 95 025 руб., пени в размере 261,32 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 96 руб., пени в размере 0,27 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- № 37372 от 10.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 126 551 руб., пени в размере 143,42 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 94 руб., пени в размере 0,11 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

11.12.2023 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области по заявлению должника отменен судебный приказ №2а-222/2021 от 12.02.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019 год в сумме 126 788,53 руб., из которых: земельный налог с физических лиц 17 руб., пени – 0,02 руб., транспортный налог с физических лиц – 126 551 руб., пени – 143,42 руб., земельный налог с физических лиц – 77 руб., пени – 0,09 руб.

В том числе, 16.10.2023 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области по заявлению должника отменен судебный приказ №2а-298/2022 от 10.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019,2020 г.г. в сумме 96 165,56 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 234 руб., пени – 0,47 руб., земельный налог с физических лиц 17 руб., пени – 0,05 руб., транспортный налог с физических лиц – 95 025 руб., пени – 261,32 руб., земельный налог с физических лиц – 79 руб., пени – 0,22 руб., налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 547 руб., пени – 1,5 руб.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 12.04.2024, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

По данным Кетовского РО СП УФССП России по Курганской области, в рамках исполнительного производства №25302/21/45043-ИП, возбужденного 19.04.2021 на основании судебного приказа №2а-222/2021 от 12.02.2021, взыскано 3 453,85 руб.; а в рамках исполнительного производства №49552/22/45043-ИП, возбужденного 20.05.2022 на основании судебного приказа №2а-298/2022 от 10.02.2022 денежные средства на депозит отделения не поступали.

Таким образом, налоговая задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

В данной связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 222 954,09 руб.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 5 429,54 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области налоговую задолженность в общем размере 222 954,09 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 93 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 0,08 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 141 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 0,39 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 547 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1,50 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- транспортный налог за 2020 год в размере 95 025 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 261,32 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 96 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 0,27 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- транспортный налог за 2019 год в размере 126 551 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 143,42 руб. иза период с 02.12.2020 по 09.12.2020;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 94 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 0,11 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 5 429,54 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина