Решение № 2А-194/2018 2А-194/2018 ~ М-104/2018 А-194/2018 М-104/2018 от 23 мая 2018 г. по делу № 2А-194/2018

Дело №а-194/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2018года с. Хабары

Хабарский районный суд Алтайского края в составе

председательствующей судьи Зориной О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 685 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1028 рублей, по транспортному налогу за 2015 год в размере 8715 рублей, пени по земельному налогу в размере 15, 07 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22, 62 рублей, пени по транспортному налогу в размере 191, 73 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 принадлежат следующие земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость объекта 96842 рубля, доля 1/2, ставка 1,5; <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость объекта 36005 рублей, доля 1/1, ставка 1,5.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности следующим недвижимым имуществом: здание, строение, сооружение по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 77534 рубля, доля 1/1, ставка 0,3, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 529878 рублей, доля ?, ставка 0,3, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений, полученных ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), а также в соответствии с Приказом МНС РФ от 11 июня 2004 года № САЭ - 3 - 09/363@ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности следующими транспортными средствами: ВАЗ 2106, государственный номер №, мощность двигателя 54 л.с., ставка 10 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; ТОЙОТА ИПСУМ, государственный номер №, мощность двигателя 160 л.с., ставка 25 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЭР, государственный номер №, мощность двигателя 167 л.с., ставка 25 рублей, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков, имущества, транспортных средств ФИО1 земельный налог за 2015 год в сумме 685 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1028 рублей, транспортный налог за 2015 год в сумме 8715 рублей.

Расчет вышеуказанных налогов указан в налоговом уведомлении от 28.07.2016 № 57683013, которое направлено инспекцией в адрес ФИО1, что подтверждается реестром отправки.

Руководствуясь абзацем 3 пункта 1 статьи 45, а также ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога от 02.02.2017 №730, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до 03.04.2017 погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

За несвоевременную уплату налога, согласно статье 75 НК РФ, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, исчислены пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 по земельному налогу в сумме 15,07 рублей, по налогу на имущество физических лиц -22,62 руб., по транспортному налогу- 191, 73 руб.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 685 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1028 рублей, по транспортному налогу за 2015 год в размере 8715 рублей, пени по земельному налогу в размере 15, 07 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22, 62 рублей, пени по транспортному налогу в размере 191, 73 рублей.

Разбирательство по делу в соответствии с требованиями ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации было назначено по правилам упрощенного (письменного) производства. Исследовав письменные материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации "О налоге на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (утратил силу с 01 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании статьи 2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом в силу ч. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В силу ч. 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66 - ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно норме статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник следующего имущества: здания, строения, сооружения по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 77534 руб; жилого дома по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 529878 руб.

Кроме того, ФИО1 в указанный период является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость объекта 96842 рубля; <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость объекта 36005 рублей.

А также владеет на праве собственности транспортными средствами ВАЗ 2106, государственный номер №, мощность двигателя 54 л.с; ТОЙОТА ИПСУМ, государственный номер №, мощность двигателя 160 л.с., ставка 25 рублей; МИЦУБИСИ АУТЛЭНДЭР, государственный номер №, мощность двигателя 167 л.с., ставка 250 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 налоговым органом были начислены земельный налог за 2015 год в сумме 685 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1028 рублей, транспортный налог за 2015 год в сумме 8715 рублей.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из административного искового заявления и подтверждается имеющейся в материалах дела копией налогового уведомления.

В установленный срок ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате пени по земельному налогу в сумме 15 руб. 07 коп., пени по налогу на имущество физических лиц налогов в сумме 22 руб. 62 коп., пени по транспортному налогу в сумме 191 руб. 73 коп., в котором также предлагалось в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по вышеуказанным налогам. Данное требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административным ответчиком ФИО1 не исполнено по настоящее время, доказательств обратного последним не представлено.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2,3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

Срок исполнения самого раннего требования (№ 730 от 06 февраля 2016 года) - 03 апреля 2017 года, при этом общая сумма задолженности по налогам превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик в установленный срок требование не исполнил и административный истец обратился к мировому судье судебного участка Хабарского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

03 октября 2017 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2015 год по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи от 23 октября 2017 года указанный судебный приказ отменен.

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога могло быть подано истцом в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, то есть до 23 апреля 2018 года.

Таким образом, с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю обратилась с соблюдением шестимесячного срока, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверив указанный в налоговом уведомлении расчет заявленных ко взысканию земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2015 год, а также расчет пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, суд находит их обоснованными и арифметически верными. Указанные расчеты и обоснованность заявленных требований административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах требования административного истца законны и обоснованы, соответственно, подлежат удовлетворению в полном объеме.

По правилам статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию в доход федерального бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 426 рублей 30 коп.

Руководствуясь статьями 174 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю задолженность:

по земельному налогу за 2015 год в размере 685 рублей, пени по земельному налогу в сумме 15 руб. 07 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1028 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22 руб. 62 коп.;

по транспортному налогу за 2015 год в сумме 8715 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 191 руб. 73 коп.

Получатель платежа - УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю), ИНН получателя платежа - 2207006411, КПП получателя платежа - 220701001, номер счета - 40101810100000010001, БИК – 040173001.

Наименование банка и банковские реквизиты: Отделение Барнаул г. Барнаул.

Наименование платежа:

земельный налог, КБК 18210606043101000110, ОКТМО 01656493;

пени по земельному налогу, КБК 18210606043102100110, ОКТМО 01656493;

налог на имущество физических лиц, КБК 18210601030101000110, ОКТМО 01656493;

пени по налогу на имущество физических лиц, КБК 18210601030102100110, ОКТМО 01656493;

транспортный налог, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 01656493;

пени по транспортному налогу, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 01656493

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 426 (Четыреста двадцать шесть) рублей 30 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.

Судья О.А.Зорина

Верно

Судья О.А.Зорина

Начальник отдела ФИО2