Решение № 2А-3498/2020 2А-3498/2020~М-3447/2020 М-3447/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-3498/2020

Дело <номер обезличен>а-3498/2020

26RS0<номер обезличен>-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2020 года <адрес обезличен>

Ленинский районный суд <адрес обезличен> края в составе:

председательствующего судьи Романенко Ю.С.,

при секретаре Арутюнян Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу с физических лиц,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> (далее - ИФНС по <адрес обезличен>) обратились в суд с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать налог задолженность по налогу в размере 149402,83 рубля, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня в размере 2415,89 рублей за 2018 год; земельный налог в размере 121 895 рублей за 2018год, пеня в размере 1232,16 рублей за 2018 год, пеня в размере 10502,28 рублей за 2017 год, пеня в размере 13357,50 рублей за 2016 год.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что на налоговом учёте в ИФНС по <адрес обезличен> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. ИФНС по <адрес обезличен> произведено начисление задолженности по имущественному налогу физических лиц за 2018. На момент подачи настоящего административного искового заявления, ответчиком в полном объеме уплачена сумма имущественного налога в размере 239000 рублей за 2018 год. Поскольку, в установленные НК РФ сроки налог ответчиком уплачен не был, то на сумму недоимки была начислена пеня в размере 2415,89 рублей, за 2018 год. Налоговое уведомление было направлено на личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>А. ИФНС России по <адрес обезличен> произведено начисление по земельному налогу за 2018 год. Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а так же срок уплаты содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата обезличена><номер обезличен> об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика «Nalog.ru», что подтверждается скриншотами с рабочего стола налогоплательщика об отправке от <дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Срок добровольного исполнения требований: <номер обезличен>-до <дата обезличена>. В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатила. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

Представитель административного истца ИФНС по <адрес обезличен>, в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте проведения судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, а также не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, сведений о причинах неявки суду не представила.

Как следует из материалов дела, судебное извещение о назначении судебного заседания на 26.010.2020 направлено административному ответчику по адресу, указанному в исковом заявлении. Адрес постоянной регистрации ФИО1 по адресу: <адрес обезличен>,1 также подтвержден ответом УФМС России по <адрес обезличен> на запрос районного суда. Согласно имеющимся сведениям (уведомлению о вручении), судебное извещение, направленное по месту постоянной регистрации ответчиком не получено и возвращено в адрес суда за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения, как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 01 января каждого года, следующего за годом, за который начислен налог.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено но почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственном) участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС по <адрес обезличен> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Должник имеет в собственности:

Иные строения, помещение и сооружения, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен>. 280/7А. Кадастровый <номер обезличен>. Площадь 44.50. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Иные строения, помещение и сооружения, адрес: 355017, Россия, <адрес обезличен><номер обезличен>. Площадь 20.50. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Иные строения, помещение и сооружения, адрес: 3555017, Россия, <адрес обезличен><номер обезличен>. Площадь 28.40. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Иные строения, помещение и сооружения, адрес: 3555017, Россия. <адрес обезличен>. 280/7А. Кадастровый <номер обезличен>. Площадь 906.50. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

ИФНС по <адрес обезличен> произведено начисление по имущественному налогу за 2018 год.

Судом установлено из представленных суду доказательств, что на момент подачи настоящего административного искового заявления, ответчиком в полном объеме уплачена сумма имущественного налога в размере 239000 рублей за 2018 год. Поскольку, в установленные НК РФ сроки налог ответчиком уплачен не был, то на сумму недоимки была начислена пеня в размере 2415,89 рублей, за 2018 год. Налоговое уведомление было направлено на личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами с рабочего стола налогоплательщика.

В соответствии со ст. 5 Земельного кодекса Российской Федерации, ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Должник является собственником, расположенного по адресу: <адрес обезличен>А.

ИФНС России по <адрес обезличен> произведено начисление по земельному налогу за 2018 год.

Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а так же срок уплаты содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.

Налоговым органом <дата обезличена> в адрес мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции канцелярии об отправке письма по реестру об отправке заявлений о вынесении судебных приказов от <дата обезличена>.

<дата обезличена> вынесен судебный приказ по делу <номер обезличен>а-182-32-536/2020.

Определением от <дата обезличена> мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен>, отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от <дата обезличена> о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 388511,85 рублей.

ИФНС по <адрес обезличен> в адрес ответчика неоднократно было направлено исковое заявление с копиями приложенных к нему документов, что подтверждается отчетом об отслеживании данных отправлений от <дата обезличена>.

До настоящего времени, задолженность по налогу за 2018 год ответчиком не погашена.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата обезличена><номер обезличен>-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 391 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы, которая определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом, налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения ст. 52 и 69 НК РФ, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от <дата обезличена><номер обезличен>-О-О и от <дата обезличена><номер обезличен>-О).

Судом установлено, что налоговое уведомление о наличии задолженности по налогу направлено на личный кабинет налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотами с рабочего стола налогоплательщика от <дата обезличена>.

В соответствии с приказом ФНС России от <дата обезличена> № ММВ-7-1/507@ "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата обезличена><номер обезличен> об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика «Nalog.ru», что подтверждается скриншотами с рабочего стола налогоплательщика об отправке от <дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Срок добровольного исполнения требований: <номер обезличен>-до <дата обезличена>.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 149402,83 рубля, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2415,89 рублей за 2018 год; земельный налог в размере 121895 рублей за 2018 год; пеня в размере 1232,16 рублей за 2018 год; пеня в размере 10502,28 рублей за 2017 год; пеня в размере 13357,50 рублей за 2016 год.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования <адрес обезличен> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4188,06 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу с физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 149402,83 рублей:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2415,8<дата обезличена> год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 12189<дата обезличена> год. Пеня в размере 1232,<дата обезличена> год, пеня в размере 10502,28 рублей за 2017 год, пеня в размере 13357,50 за 2016 год.

пеня в размере 1607,01рублей за 2015 год; пеня в размере 11378,07 рублей за 2014 год;

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4188,06 рубля.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес обезличен> (ИФНС России по <адрес обезличен>), ИНН<***>, расчетный счет <номер обезличен> отделение <адрес обезличен>, БИК 040702001, код ОКТМО 07701000.

Налог на имущество КБК 18<номер обезличен> (налог) КБК 18<номер обезличен> (пеня), налог на землю физических лиц - КБК 18<номер обезличен> (налог), КБК 18<номер обезличен> (пеня).

Решение может быть обжаловано в <адрес обезличен>вой суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата обезличена>.

Судья Романенко Ю.С.