Решение № 2А-1553/2020 2А-407/2021 2А-407/2021(2А-1553/2020;)~М-1355/2020 М-1355/2020 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-1553/2020

Дело № 2а-407/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 16 марта 2021 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Акимовой С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 3 505 руб. 30 коп., указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения (транспортное средство, объект недвижимого имущества).

МИФНС России № 5 на основании представленных регистрирующими органами сведений, начислены налогоплательщику налоги и в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направлено почтой единое налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов, а именно:

- налоговое уведомление № ****** об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1 152 руб.;

- налоговое уведомление № ****** об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1 152 руб.;

- налоговое уведомление № ****** об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1 152 руб.

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена. В связи с наличием задолженности налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом были направлены почтой требования: № ****** от 20.12.2016 г. об уплате налогов и пени со сроком погашения до 30.01.2017 г.; № ****** от 14.02.2018 г. об уплате налогов и пени со сроком погашения до 27.03.2018 г.; № ****** от 28.01.2019 г. об уплате налогов и пени со сроком погашения до 11.03.2019 г.

В добровольном порядке требование должником не исполнено.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Волховского района Ленинградской области от 15.07.2020 года был отменен судебный приказ № 2а-649/2019 в отношении ФИО1 в связи с поступившими от него возражениями.

На основании изложенного МИФНС России № 5 просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 гг. в сумме 3 456 руб., пени по транспортному налогу 45 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество в сумме 3 руб. 83 коп.

Административный истец МИФНС № 5, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайств об отложении дела не заявлял. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 в период с 27.03.2008 г. по настоящее время зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки ВАЗ 2108, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, VIN № ******.

Также ФИО1 является собственником жилого помещения, площадью 53,2 кв.м., КН № ******, расположенного по адресу: ******, доля в праве ?, дата государственной регистрации права 11.02.2002 г.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлены налоговые уведомления:

- № ****** от 13.07.2016 г. об оплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1 152 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 51 руб., срок оплаты – не позднее 01.12.2016 г. (л.д. 14);

- № ****** от 24.07.2017 г. об оплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1 152 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 162 руб., срок оплаты – не позднее 01.12.2017 г. (л.д. 19);

- № ****** от 24.06.2018 г. об оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1 152 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 272 руб., срок оплаты – не позднее 03.12.2018 г. (л.д. 25);

Направление вышеуказанных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика подтверждается списками заказных писем № ****** от 27.07.2016 (ШПИ № ******), № ****** от 08.08.2017 (ШПИ № ******), № ****** от 11.07.2018 (ШПИ № ******) (л.д. 15, 20, 26).

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, МИНФС России № 5 в адрес ФИО1 почтой были направлены следующие требования:

- требование № ****** от 20.12.2016 г. об уплате задолженности по недоимке и пени в срок до 30.01.2017 г. (л.д. 16), включающее в себя недоимку за 2015 год по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пени: в сумме 6,91 руб., начисленные за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 152 руб., в сумме 0,31 руб., начисленные за период с 02.12.2016 г. по 19.12.2016 г. на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 51 руб.;

- требование № ****** от 14.02.2018 г. об уплате задолженности по недоимке и пени в срок до 27.03.2018 г. (л.д. 21), включающее в себя недоимку за 2016 год по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пени: в сумме 22 руб. 32 коп., начисленные за период с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г. на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 152 руб., в сумме 3,13 руб., начисленные за период с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г. на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 162 руб.;

- требование № ****** от 28.01.2019 г. об уплате задолженности по недоимке и пени в срок до 11.03.2019 г. (л.д. 27-28), включающее в себя недоимку за 2017 год по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пени: в сумме 16 руб. 24 коп., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 152 руб., в сумме 3,83 руб., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 272 руб.;

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вышеуказанные требования были направлены в адрес административного ответчика налоговым органом заказными письмами (ШПИ № ******, ШПИ № ******, ШПИ 20081732160617), что подтверждается списками заказных писем (л.д. 18, 24, 30).

Расчеты налогов и пеней, взыскиваемых на основании вышеуказанных требований судом проверены и признаются верным. Иных расчетов административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 7 Волховского района Ленинградской области от 15 июля 2020 г. был отменен судебный приказ по делу № 2а-649/2019 в отношении ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по налогам за 2015-2017 гг. и пени в общей сумме 3 777 руб. 30 коп. в связи с поступившими от него возражениями,

МИФНС России № 5 направила административный иск о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты налогов и пени в Волховский городской суд 16.12.2020, то есть в течение 6-месячного срока со дня отмены судебных приказов.

Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено, заявленные требования ФИО1 признал в полном объеме.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 5 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Волховский муниципальный район Ленинградской области, госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области задолженность в сумме 3 505 руб. 30 коп, в том числе:

- транспортный налог за 2015, 2016, 2017 гг. в сумме 3 456 руб.

- пени по транспортному налогу 45 руб. 47 коп.

- пени по налогу на имущество в сумме 3 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2021 года.

Судья-подпись Е.А.Назарова