Решение № 2А-2259/2023 2А-2259/2023~М-189/2023 М-189/2023 от 9 октября 2023 г. по делу № 2А-2259/2023

Дело № 2а-2259/2023

УИД 32RS0027-01-2023-000219-39

Резолютивная часть решения объявлена 26 сентября 2023 года.

Мотивированное
решение изготовлено 10 октября 2023 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года город Брянск

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Мазур Т.В.,

при секретаре Егоровой А.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Брянской области о признании незаконными решений,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указала, что по результатам камеральной проверки поданной административным истцом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по форме 3-НДФЛ налоговым органом было подтверждено право налогоплательщика в получении налогового социального вычета по произведенным в 2018 году расходам на лечении в сумме уплаченной за медицинские услуги в размере 35 620 рублей, что составило сумму налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 4 631 рубль.

Письмом № 09-34/29729@ от 19.09.2022 года налоговым органом было сообщено налогоплательщику о наличии у него переплаты по указанному налогу в размере 4 631 рубль, которой он может распорядиться. Аналогично указанная сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 4 631 рубль была отражена в личном кабинете налогоплательщика.

По итогам полученного извещения об имеющейся переплате налогоплательщиком было подано заявление о зачете имеющейся суммы переплаты в счет уплаты следующих налогов, исчисленных за 2021 год по сроку уплаты 01.02.2022г., а именно: в сумме 2 374 рубля в счет уплаты налога на имущество за 2021 год, в сумме 1 980 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021 год, в сумме 277 рублей в счет уплаты земельного налога за 2021 год, итого на общую сумму 4 631 рубль сложившейся переплаты по налогу на доходы с физических лиц.

Однако по результатам рассмотрения поданного заявления о зачете имеющейся суммы переплаты налоговым органом были приняты решения № 40023, 40021 и 40022 от 03.10.2022г. об отказе в зачете налогоплательщику указанных сумм налогов.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд признать незаконным и отменить решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску от 03.10.2022г. № 40021, № 40022 и № 40023 об отказе в зачете налогоплательщику ФИО2 излишне уплаченной суммы налога на доходы физически лиц за 2018 год в счет уплаты земельного налога в размере 277 рублей и в счет уплаты налога на имущество в размере 2 374 рубля, соответственно. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Брянску произвести зачет налогоплательщику ФИО2 излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год в счет уплаты транспортного налога в размере 1 980 рублей за 2021 год, в счет уплаты земельного налога в размере 2 374 рубля за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022, соответственно.

Определением суда от 25 июля 2023 года произведена замена административного ответчика ИФНС по г. Брянску правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Брянской области.

Представитель административного ответчика УФНС по Брянской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила суд в их удовлетворении отказать.

В судебное заседание административный истец ФИО2 не явилась. О дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В ходатайстве, направленном в адрес суда, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

В порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации установлено, что решения и действия (бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу статьи 360 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации постановления главного судебного пристава Российской Федерации, главного судебного пристава субъекта Российской Федерации, их заместителей, судебного пристава-исполнителя, их действия (бездействия) могут быть оспорены в суде в порядке, установленном главой 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданину предоставлено право оспорить в суде решение, действия (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, если он считает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу части 8 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

Кроме того, суд выясняет, в том, числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление, а также соблюдены ли сроки обращения в суд.

Согласно части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Как усматривается из материалов дела, решения от 03 октября 2022 года административный истец получил почтовым отправлением 17 октября 2022 года, с административным иском ФИО2 обратилась 17 января 2023 года.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок обращения с административным исковым заявлением, административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, пункт 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации).

К таким обязанностям Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 32, пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Таким образом, налоговый вычет является налоговой льготой, предусмотренной законом, подразумевающей возврат определенной законом части налога, правильно исчисленного и уплаченного налогоплательщиком.

В силу пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, равного согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации календарному году.

Согласно подпункту 3 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям ( в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте 18 лет ( в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Как следует из материалов дела, ФИО2 <дата> в ИФНС по городу Брянку подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год.

В декларации налогоплательщиком заявлен социальный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на лечение, в размере 35 620 рублей. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета, составляет 4 631 рубль.

В ходе проведения проверки налогоплательщику подтверждено право на получение социального налогового вычета за 2018 год в размере 4 631 рубль, ФИО2 была направлена справка №... от <дата> о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, в которой отражена переплата по КБК 18210102010010000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ».

Истец обратилась к административному ответчику с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы НДФЛ за 2018 год.

Решением налогового органа от 03 октября 2022 года ФИО2 отказано в возврате налога (сбора) со ссылкой на положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации – заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Административным истцом ФИО2 в материалы административного дела представлено письмо ИФНС России по городу Брянску от <дата> о направлении в адрес налогоплательщика справки №... о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц по состоянию на 19 сентября 2022 года.

Между тем, в нарушение положений статей 52, 57, 69 Налогового кодекса Российской Федерации в материалы административного дела не представлены доказательства, подтверждающие выполнение налоговым органом требований налогового законодательства в части направления истцу сведений о наличии излишне оплаченной суммы налогов ранее 19 сентября 2022 года.

Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы НДФЛ за 2018 год налогоплательщиком подано в ИФНС России по городу Брянску 19 сентября 2022 года.

С учетом фактических обстоятельств, установленных судом, своевременного предоставления декларации с целью возврата излишне уплаченного налога, подтверждения оснований для его возврата, установленных налоговым органом при проведении камеральной проверки, суд полагает что срок на получение социального налогового вычета в размере 4 631 руб. ФИО2 не пропущен.

Согласно положениям пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика

С учетом установленных по делу обстоятельств, вышеприведенных норм права суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 179 -180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Брянской области о признании незаконными решений, удовлетворить.

Признать незаконным и отменить решения Инспекции Федеральной налоговой службы по город Брянску от 03 октября 2022 года № 40021, № 40022 и № 40023 об отказе в зачете налогоплательщику ФИО2 излишне уплаченной суммы налога на доходы физически лиц за 2018 год в счет уплаты земельного налога в размере 277 рублей и в счет уплаты налога на имущество в размере 2 374 рубля, соответственно.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области произвести зачет налогоплательщику ФИО2 излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год в счет уплаты транспортного налога в размере 1 980 рублей за 2021 год, в счет уплаты земельного налога в размере 2 374 рубля за 2021 год, по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, соответственно

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Мазур Т.В.