Решение № 2А-3271/2019 2А-684/2020 2А-684/2020(2А-3271/2019;)~М-2817/2019 М-2817/2019 от 29 января 2020 г. по делу № 2А-3271/2019

Дело №2а-684/2020 30 января 2020 года

в г.Тосно Ленинградской области


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога в размерах 135 руб. и 813 руб., пеней в размерах 25,41 руб. и 125,91 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 22 руб. и пеней в размере 5,80 руб.

В обоснование административного иска указала, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию в порядке п.4 ст.85 НК Российской Федерации, в собственности ФИО1 находилось следующее имущество: земельный участок площадью 3400, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью 1700, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью 864, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью 3456, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью 1456, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью 1000, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью 1000, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью 1200, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью 600, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью 600, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом площадью 46,40, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом с жилой пристройкой площадью 95,60 по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

квартира площадью 40,50 с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;

квартира площадью 74,20 с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес>, 45; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

квартира площадью 54,70 с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, 62; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.52 НК Российской Федерации ФИО1, ранее Т, заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление, которым предложено уплатить в добровольном порядке земельный налог за 2014 г., налог на имущество за 2014 г. В связи с тем, что налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации налоговым органом начислены пени по земельному налогу: 27,98 руб. – ОКТМО 58610445, 148,02 руб. – ОКТМО 58610460 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом произведенного перерасчета суммы пени составили 25,41 руб. и 125,91 руб.; по налогу на имущество – 8,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом произведенного перерасчёта сумма пени составила 5,80 руб. В порядке ст.ст.69-70 НК Российской Федерации в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки. Однако задолженность уплачена не была, и до настоящего времени недоимка в бюджет не поступила. Инспекцией пропущен срок для обращения в суд, к мировому судье о вынесении судебного приказа она не обращалась (л.д.3-7).

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.7). От административного ответчика возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу не поступили.

На основании п.1 ст.388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 397 НК Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N334-ФЗ, действующей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшего до 01 января 2015 года, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым относятся следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 ст. 2 указанного Закона).

Пункт 8 статьи 5 этого же Закона предусматривал, что налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт 9 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В пункте 2 статьи 48 НК Российской Федерации определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил Т земельный налог за 2014 год в сумме 1896 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 22 руб. за три земельных участка и индивидуальный жилой дом в <адрес> и <адрес>а, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №, которое было направлено ей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отправлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в суммах 813 руб. и 135 руб. и пеней в суммах 148,02 руб. и 27,98 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 22 руб. и пени 8,75 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22).

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что на недоимку по земельному налогу 1743,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 112,43 руб.;

на недоимку 930,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 16,89 руб.;

на недоимку 1743,54 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 18,70 руб., итого 148,02 руб. (л.д.24);

*****

на недоимку по земельному налогу 323,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 21,08 руб.;

на недоимку 188,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 3,43 руб.;

на недоимку 323,76 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 3,47 руб., итого 27,98 руб. (л.д.25);

*****

на недоимку по налогу на имущество физических лиц 90,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 6,52 руб.;

на недоимку 68,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1,25 руб.;

на недоимку 90,92 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 0,98 руб., итого 8,75 руб. (л.д.23).

По требованию № сумма налога и пени не превысила 3000 руб., три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени закончились ДД.ММ.ГГГГ, применению подлежит норма абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации – налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока (л.д.29).

В силу части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, указывая на то, что срок был пропущен в связи с экстренным направлением и большим количеством заявлений по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам, а также направлением запросов для предоставления необходимых документов по налогоплательщику для осуществления налогового контроля по имеющейся недоимке и дальнейшему взысканию в судебном порядке (л.д.7).

Данные утверждения – голословны, в определении о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовке к рассмотрению административного дела административному истцу было предложено предоставить копии запросов, сделанных по имуществу ФИО1, и ответов на них (л.д.1-2). Ответа не последовало.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Соблюдение срока подачи заявления о выдаче судебного приказа зависело исключительно от действий самого налогового органа, надлежащей организации своей работы, поэтому указанные причины пропуска срока обращения в суд признаются судом неуважительными.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворению не подлежат ввиду пропуска срока для обращения с указанными требованиями в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Межрайонной ИФНС России №3 по Псковской области отказать в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании земельного налога в размерах 135 руб. и 813 руб., пеней в размерах 25,41 руб. и 125,91 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 22 руб. и пеней в размере 5,80 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: подпись