Решение № 2А-218/2025 2А-218/2025~М-60/2025 М-60/2025 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-218/2025

Дело № 2а-218/2025

УИД 44RS0003-01-2025-000090-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 50 259 рублей 01 копейку, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 336 рублей, штраф в сумме 500 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в сумме 6 212 рублей 01 копейку.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. года рождения, ИНН №<***>

По данным ЕГРН ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ. по ДД.ММ. за ОГРИП №<***>. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии со ст.430 НК РФ налогоплательщику начислены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество и имеет в собственности объекты недвижимости: квартира по адресу: _________, ? доля в праве, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.

ФИО1 исчислен налог на имущество по налоговому уведомлению № 31197735 от 01.09.2021 года за 2019 год в сумме 51 рубль, за 2020 год в сумме 136 рублей; по налоговому уведомлению № 2746414 от 01.09.2022 года за 2021 год в сумме 149 рублей, итого в сумме 336 рублей.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). ФИО1 сдала в налоговый орган налоговую декларацию по УСН 15.10.2021 года за 2020 год. 10.01.2022 года был составлен акт налоговой проверки № 25 от 10.01.2022 года. 28.02.2022 года вынесено решение № 1567, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей наложен штраф в размере 500 рублей.

В связи с тем, что налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность. За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 6 212 рублей 01 копейка на 11.12.2023 года. Сумма недоимки с 01.01.2023 года составляет 840 рублей 04 копейки, в том числе: по страховым взносам ОМС в размере 36 рублей 74 копейки; по страховым взносам ОПС в размере 467 рублей 30 копеек; с 10.01.2023 года сумма недоимки составила 44 051 рубль 04 копейки по страховым взносам обязательного медицинского страхования в размере 8 802 рубля 74 копейки; по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в размере 34 912 рублей 30 копеек; по налогу на имущество в размере 336 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 22.09.2023 года № 127829 со сроком добровольной уплаты до 17.10.2023 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, судебный приказ вынесен 19.02.2024 года №<***>. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 13.12.2024 года об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просившего о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 6 оборот, 36).

Дело рассматривается в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.45).

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ. по ДД.ММ. за ОГРИП №<***> и в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: квартиру по адресу: _________ ? доля в праве, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности ДД.ММ.

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей. Также ФИО1 начислен налог на имущество в общей сумме 336 рублей, том числе по налоговому уведомлению № 31197735 от 01.09.2021 года за 2019 год в сумме 51 рубль, за 2020 год в сумме 136 рублей; по налоговому уведомлению № 2746414 от 01.09.2022 года за 2021 год в сумме 149 рублей.

Проверив расчёт страховых взносов и налога на имущество, суд приходит к выводу, что административным истцом верно произведен расчет, в соответствии со ст.430 НК РФ, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт страховых взносов не оспорен.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). ФИО1 сдала в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2020 год 15.10.2021 года. 10.01.2022 года был составлен акт налоговой проверки № 25 от 10.01.2022 года, налоговой проверкой установлен, что ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию (расчет по страховым взносам) с нарушением срока на 6 месяцев (5 полных и 1 неполный месяц). Решением заместителя руководителя УФНС России по Костромской области от 28.02.2022 года № 1567 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей наложен штраф в размере 500 рублей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Поскольку в установленный законом срок задолженность ФИО1 не была уплачена в её адрес налоговым органом направлено требование об уплате задолженности до 17.10.2023 года № 127829 от 22.09.2023 года.

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой страховых взносов и налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 6 212 рублей 01 копейку (40,37 рублей по страховым взносам по ОПС с 02.07.2021 года по 31.03.2022 года + 1 076,04 рублей по страховым взносам по ОПС с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года + 40,30,84 рублей по страховым взносам по ОПС с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года + 298,25 рублей по страховым взносам по ОМС с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года + 10,63 рублей по страховым взносам по ОМС с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года + 2,36 рублей по налогу на имущество с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года + 1,16 рублей по налогу на имущество с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года + 6,27 рублей по налогу на имущество с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года + 3,09 рублей по налогу на имущество с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года + 1,12 рублей по налогу на имущество с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года + 1,89 рублей пени по отрицательному сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 года по 09.01.2023 года + 4 769, 99 рублей пени по отрицательному сальдо единого налогового счета за период с 10.01.2023 года по 11.12..2023 года)

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 19 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ №<***> в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика и ходатайством о восстановлении пропущенного срока, определением мирового судьи судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, от 12 декабря 2024 года срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа был восстановлен, судебный приказ от 21 19 февраля 2024 года по делу №<***> был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 27 января 2025 года, зарегистрировано в суде 29 января 2025 года – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженки _________ (паспорт №<***>, ИНН №<***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 50 259 (пятьдесят тысяч двести пятьдесят девять) рублей 01 копейку, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 336 рублей, штраф в сумме 500 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в сумме 6 212 рублей 01 копейку.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 05 марта 2025 года.