Решение № 2А-142/2020 2А-142/2020~М-96/2020 М-96/2020 от 2 апреля 2020 г. по делу № 2А-142/2020

Дело 2а-142/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2020 года с.Селты

Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Базилевских М.С.,

при секретаре судебного заседания Карповой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике (далее по тексту истец) к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании за 2017 год:

налога на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении в размере 2 598,00 руб., пени по налогу на имущество 0,45 рублей;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении ОКТМО 94639455 в размере 431,00 рублей, пени по земельному налогу 1,73 рублей;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении ОКТМО 94639458 в размере 109,00 рублей, пени по земельному налогу 0,43 рубля;

всего на общую сумму 3 150,61рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником имущества – жилой дом с кадастровым номером 18:19:074087:82, расположенного по адресу: УР, <адрес>;

собственником земельного участка с кадастровым номером 18:19:074087:4, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>;

собственником земельного участка с кадастровым номером 18:19:0:130, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>

В судебное заседание представитель истца не явился о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, заявив, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки после установления срока оплаты налога.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы административного ответчика, сад приходит к следующему выводу.

В части заявленного ходатайства ФИО2 о пропуске шестимесячного срока обращения в суд по требованиям о взыскании вышеуказанной недоимки, суд полагает, данное ходатайство в указанной части основанны на ошибочном понимании норм действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней; штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Их анализа положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога и пени, по которым истек срок исполнения, исчисление срока исполнения требования подлежит самостоятельно в отношении каждого вида налога, поскольку каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.

Так, по требованию № 14102 от 20 декабря 2018 года сроком для добровольного исполнения до 22 января 2019 года общая сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени по налогу на имущество физических лиц составила 3 138,00 руб. (2 598,00+431,00 +109,00), и превысила 3000 руб., следовательно, при исчислении срока обращения в суд подлежат применению положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и трехлетний срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения самого раненного (в данном случае -единственного) требования истекает 22 июля 2019 года (22.01.2019 + 3 года + 6 месяцев) (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 13 июля 2019 года на основании заявления налогового органа от 08 июля 2019 года мировым судьей судебного участка Селтинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 598,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме10,45 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 431.00 руб., пени по земельному налогу 1,73 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 109,00 руб., пени по земельному налогу 0,43 руб.,

Определением мирового судьи от 13 сентября 2019 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом частей 2, 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления с данными требованиями у налогового органа возникло до 13 марта 2020 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 27 февраля 2020 года (отправлено через организацию почтовой связи 26 февраля 2020 года), то есть в установленный законом срок.

Давая оценку, заявленным налоговым органом к взысканию недоимок по налогам и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При рассмотрении дела установлено, что в 2017 году ФИО2 являлся собственником объекта недвижимости: жилой дом с надворными постройками и пристройками, расположенный по адресу: <адрес>. Указанный объект недвижимости отражен в налоговом уведомлении № 41642277 от 14.08.2018 года.

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налогового уведомления № 41642277 от 14.08.2018 года в части расчета размера налога на имущество физических лиц исходя из налоговой базы в отношении указанного объекта недвижимости в установленном законом порядке не оспорены (л.д.13).

Предметом спора является недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, которая составила 2 598,00 руб. (2 597 676,00 руб. х 0,10%/12х12).

При этом, суд отмечает, что расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год является арифметически верным, соответствует требованиям пункта 6 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом применена налоговая ставка в размере 0,1% от суммы кадастровой стоимости имущества. В спорный период времени действовало решение Совета депутатов муниципального образования «Селтинское» Селтинского района «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Селтинское» от 29 мая 2015 года № 93.

Плательщиками земельного налога, в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При рассмотрении дела установлено, что в 2017 году ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и собственником земельного участка расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>

Указанные земельные участки отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию данных налоговых уведомлений в части расчета размера земельного налога исходя из налоговой базы в установленном законом порядке не оспорены.

Расчет земельного налога за 2017 год в сумме 540 руб. (143 696,00 руб. х 0,3% х 12/12) = 431,00 руб. и (12 790 800,00 руб. 1/352 х 0,3% х 12/12) = 109,00 руб., является арифметически верным, соответствует требованиям пункта 6 статьи 52, статьям 391, 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка за налоговый период - 2017 год определена налоговым органом верно в размере 0,3% от кадастровой стоимости, на основании подпункта «а» пункта 2.1 Решения Совета депутатов муниципального образования «Селтинское» Селтинского района от 28 августа 2014 года № 73 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Селтинское» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что сроки уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год и земельного налога за 2017 год определены действующим в спорный период времени законодательством о налогах и сборах не позднее 03 декабря 2018 года, а доказательств уплаты данных видов налога со стороны административного ответчика не предоставлено, суд считает возможным произвести расчет пени за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года, который составит:

пени по налогу на имущество физических лиц (требование № 14102 от 20.12.2018 года) в сумме 10,45 руб. (2 598,00 руб. (недоимка за 2017 год) х 16 дней (период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года) х 7,75% (ставка ЦБ)/300);

пени по земельному налогу в сумме 1,73 руб. (431,00 руб. (недоимка за 2017 год) х 16 дней (период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года) х 7,75% (ставка ЦБ)/300);

пени по земельному налогу в сумме 0,43 руб. (109,00 руб. (недоимка за 2017 год) х16 дней (период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года) х 7,75% (ставка ЦБ/300) (л.д.10).

Нет оснований не согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика размера вышеуказанного пени.

Административным ответчиком доводы административного истца о взыскании вышеприведенных сумм налогов не опровергнуты, доказательств их уплаты в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

Установленное свидетельствует об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 598,00 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 540,00 руб. (431,00+109,00), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 10,45 руб. и пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 2,16 руб. (1,73+0,43).

С учетом изложенного в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО2, подлежит 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность на имущество физических лиц за 2017 год, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении в размере 2 598,00 руб., пени по налогу на имущество за период 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 10,45 рублей;

земельный налог с физических лиц за 2017 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении ОКТМО 94639455 в размере 431,00 рублей, пени по земельному налогу за период 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 1,73 рублей;

земельный налог с физических лиц за 2017 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении ОКТМО 94639458 в размере 109,00 рублей, пени по земельному налогу 0,43 рубля за период 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года;

Взыскать с ФИО2 в бюджет МО "Селтинский район» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, подав жалобу через Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2020 года.

Председательствующий судья: М.С.Базилевских

Копия верна: судья М.С.Базилевских

Секретарь с/з: М.В.Карпова