Решение № 2А-898/2019 2А-898/2019~М-817/2019 М-817/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-898/2019

дело № 2а-898/2019 мотивированное
решение составлено 19.08.2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 августа 2019 года город Кола Мурманской области

Кольский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Л.И.,

при секретаре Губиной Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 7 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по № 7 по Мурманской области (далее Межрайонная ИФНС № 7 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик состоит на учете в Инспекции в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. По сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Мурманской области ФИО1 имел в собственности объект недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>. Инспекцией административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2014 год в общей сумме 93 руб. 00 коп. В связи с неуплатой данного налога в установленный срок административному ответчику начислены пени в размере 02 руб. 48 коп. В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (далее также Закон о транспортном налоге) административный ответчик является плательщиком транспортного налога. На основании сведений о наличии транспортных средств, представленных ГИБДД УМВД по Мурманской области, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>. Инспекцией административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2015 год в общей сумме 1 200 руб. 00 коп. В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени в размере 293 руб. 57 коп. Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>, в связи с чем, являлся плательщиком земельного налога. Инспекцией административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2014 год в общей сумме 184 руб. 00 коп. В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени в размере 02 руб. 48 коп. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1 498 руб. 53 коп., из которых: пени по налогу на имущество в размере 02 руб. 48 коп., пени по земельному налогу в размере 02 руб. 48 коп., транспортный налог по требованию № от <дата> – 700 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу по требованию № от <дата> – 282 руб. 24 коп., транспортный налог по требованию № от 08.02.2017– 500 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу по требованию № от <дата> – 11 руб. 33 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, против удовлетворения требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу возражал, пояснив, что автомобиль <данные изъяты> продан им в <дата>, однако по сведениям ГИБДД является собственником данного транспортного средства, поскольку у него отсутствует договор купли-продажи. Указанное транспортное средство продано по доверенности самому представителю, который впоследствии умер, документы по продаже автомобиля не сохранились. Против удовлетворения административных требований в остальной части не возражал (телефонограмма в деле).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Аналогичные положения содержатся в Законе Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующий на момент возникновения правоотношений).

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что согласно сведениям ГИБДД УМВД Мурманской области ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>

В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 7 по Мурманской области на основании представленных ГИБДД УМВД Мурманской области сведений административному ответчику исчислена сумма транспортного налога за 2015 год, которая составила 1 200 руб. 00 коп.

В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму задолженности начислены пени в размере 293 руб. 57 коп.

Кроме того, административный ответчик являлся собственником жилого дома и земельного участка, площадью 40,70 кв.м., расположенных по адресу: <адрес> дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от <дата> № об уплате налога на имущество и земельного налога. За несвоевременное перечисление указанных платежей в установленный срок административному ответчику начислены пени в размере 02 руб. 48 коп. за налог на имущество, 02 руб. 48 коп. за земельный налог.

Административным истцом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> о подлежащей уплате суммы транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, доказательств обратному не представлено.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены налоговые требования №, № об уплате транспортного налога и пени, которыми административному ответчику было предложено погасить задолженность по транспортному налогу, а также пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в срок до <дата>, <дата>, <дата>.

Из представленной административным истцом выписки из лицевого счета административного ответчика следует, что до настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу не уплачены.

Выданный <дата> мировым судьей судебного участка № 2 Кольского судебного района Мурманской области судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен <дата>.

Изложенные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Таким образом, при рассмотрении дела нашло свое подтверждение наличие у административного ответчика задолженности по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу.

Поскольку сведений о выплате указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, начисленные суммы налогов и пени подлежат взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Представленные истцом расчеты выполнены в соответствии с требованиями закона, исходя из суммы задолженности. Возражений относительно сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что задолженность по транспортному налогу не подлежит взысканию, поскольку транспортное средство было продано, судом не принимается по следующим основаниям.

Как указывалось выше в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ определено, что налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с <дата> по настоящее время в отношении ФИО1 в РЭГ ГАИ ОВД Кольского района Мурманской области зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В соответствии с приведенными выше положениями законодательства, поскольку с <дата> по настоящее время автомобиль <данные изъяты>, зарегистрирован в УГИБДД УМВД России по Мурманской области на имя административного ответчика, при этом это транспортное средство не подпадает под перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за указанное транспортное средство, и транспортный налог за 2015 год ему начислен налоговым органом обоснованно.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180,293 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Мурманской области задолженность на общую сумму 1 498 (одна тысяча четыреста девяносто восемь) руб. 53 коп., из которых: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 руб. 48 коп., пени по земельному налогу в размере 02 руб. 48 коп., транспортный налог в размере 700 руб. 00 коп. по требованию № от <дата>, пени по транспортному налогу в размере 282 руб. 24 коп. по требованию № от <дата>, транспортный налог в размере 500 руб. 00 коп. по требованию № от <дата>, пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 33 коп. по требованию № от <дата>.

Взыскать со ФИО1, в бюджет муниципального образования Кольский район Мурманской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманской областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья – подпись – Власова Л.И.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>