Решение № 2А-191/2024 2А-191/2024(2А-2033/2023;)~М-1847/2023 2А-2033/2023 М-1847/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-191/2024

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

8 февраля 2024 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-191/2024 по административному иску МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с ответчика в пользу государства:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 521 руб. и пени в размере 72,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 521 руб. и пени в размере 26,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц налог, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 30 252 руб. и пени в размере 105,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 33 277 руб. и пени в размере 116,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 18 303 руб. и пени в размере 64,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1, принадлежало следующее имущество:

- автомобиль марки ЗИЛ 431412, регистрационный номер <***>;

- автомобиль марки ГАЗ 2752, регистрационный номер <***>;

- помещения с КН № и с КН №, расположенные по адресу: <адрес>.

В связи с наличием вышеуказанного движимого имущества у ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г.

Указанные налоговые уведомления получены ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога.

Данное требование получено ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требование было оставлено без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 15 042 руб., пени в размере 98,77 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 81 832 руб. и пени в размере 286 руб. 41 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца – МИ ФНС России № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом (л.д. 74, 75-76), в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении без их участия (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом судебной повесткой, врученной ему лично (л.д. 61), ходатайствовал о рассмотрении без его участия (л.д. 73).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей в течение 6 месяцев (до 23.12.2020 действовала редакции статьи, предусматривающий недоимку в размере 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, а именно: транспортного налога в размере 7 521 руб., налога на имущество физических лиц в размере 67 791 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, а именно: транспортного налога в размере 7 521 руб., налога на имущество физических лиц в размере 74 570 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), направленное ответчику заказным письмом (л.д. 18);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, а именно: транспортного налога в размере 7 521 руб., налога на имущество физических лиц в размере 41 013 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), направленное ответчику заказным письмом (л.д. 16);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 521 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), направленное ответчику заказным письмом (л.д. 17).

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ направлялись ФИО1 заказными письмами по адресу его прежней (до ДД.ММ.ГГГГ) регистрации: <адрес>, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по адресу его фактической (с ДД.ММ.ГГГГ) регистрации: <адрес> (л.д. 52,53-54).

В связи с чем, суд признает надлежащим извещением налогоплательщика ФИО1 о начисленных ему инспекцией налогах за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 г.г.

Поскольку обязанность ответчиком в указанный в налоговых уведомлениях срок исполнена не была, административным истцом в адрес ФИО2, заказными письмами были направлены:

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 по транспортному налогу, подлежащего оплате до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 7 521 руб., начислены пени – 72 руб. 45 коп.

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 по транспортному налогу, подлежащего оплате до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 7 521 руб., начислены пени – 26 руб. 32 коп.; по налогу на имущество физических лиц –81 832 руб., начислены пени – 286 руб. 41 коп.

Согласно представленным административным истцом отчетам об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные требования направлялись ФИО1 соответственно по адресу его прежней (до ДД.ММ.ГГГГ) регистрации: <адрес> по адресу его фактической (с ДД.ММ.ГГГГ) регистрации: <адрес> (л.д. 52,53-54), оба требования возвращены отправителю ввиду истечения срока хранения (л.д. 14,15). Вместе с тем, в рамках требований статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Руководствуясь положениями п.2 ст. 48 НК РФ, городским судом установлено, что административный истец – налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки в течение 6 месяцев с даты окончания срока исполнения требования, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +6 мес.).

Из материалов административного дела №, которые обозревались судом при разрешении настоящего дела, следует, что ДД.ММ.ГГГГ был принят судебный приказ о взыскании ФИО2 недоимки за 2020 г. по транспортному налогу в размере 15 042 руб. и пени в размере 98 руб. 77 коп., налога на имущества физических лиц в размере 81 832 руб. и пени в размере 286 руб. 41 коп. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10 ).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Жигулевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленных п. 3 ст. 48 НК РФ сроков (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Представленными запросу суда выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-46), а также соглашения о переводе долга от ДД.ММ.ГГГГ, представленного административным ответчиком подтвержден факт принадлежности ФИО2 в спорный период помещений с КН № и с КН №, расположенных по адресу: <адрес>.

РЭО ГИБДД ОМВД России по Самарской области на запрос суда сообщено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. на имя ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки ЗИЛ 431412, гос.рег.знак <***>; автомобиль марки ГАЗ 2752, гос.рег.знак <***> (л.д. 41,42).

Судом установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, в том числе и после направления требований об уплате налога, в связи с чем истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании недоимки по указанным видам налога, порядок направления административного искового заявления соблюден, расчет задолженности ответчиком не оспорен.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика в порядке ст. 75 НК РФ в доход государства подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,45 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,32 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество физических лиц: за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,88 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,47 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,06 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Представленный административным истцом расчет пеней (л.д.25-26) судом проверен и признается выполненным верно, ответчиком не оспаривается.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 521 руб. и пени в размере 72,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 521 руб. и пени в размере 26,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц налог, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 30 252 руб. и пени в размере 105,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 33 277 руб. и пени в размере 116,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 18 303 руб. и пени в размере 64,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность по налогам и пени в размере 97 259 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>) в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 3 117 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 22 февраля 2024 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин