Решение № 2А-1550/2019 2А-1550/2019~М-1376/2019 М-1376/2019 от 19 ноября 2019 г. по делу № 2А-1550/2019

Дело № 2а-1550/2019; УИД 42RS0010-01-2019-001939-25


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,

при секретаре – Синцовой Я.Е.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, выданной сроком на один год со всеми правами стороны в процессе,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

20 ноября 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области (далее – МРИ ФНС № 11 по КО) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 11 по КО в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица – исходя из сумм полученных вознаграждений от физических лиц и организаций, от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, а также от сумм полученного выигрыша.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен абз. 2 п. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Сумма налога, указанная налогоплательщиком в декларации не была уплачена.

Пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога, налогоплательщикам не оплачены.

Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52, ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате налога, а также требование от 07.12.2018 года № об уплате задолженности по налогам и сборам.

Задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 20571 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

24 апреля 2019 года по административному делу № 2а-845/2019 мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу МРИ ФНС № 11 по КО с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа по причине несогласия с ним, мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение от 16.05.2019 года об отмене судебного приказа по делу № 2а-845/2019.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в сумме 20571 руб. (л.д.2-3).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 11 по КО ФИО1 в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержала, дополнений к ним не имела, просила суд заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствует расписка в получении судебной повестки, в судебное заседание не явился, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.

Ранее в судебных заседаниях ФИО2 заявленные требования не признал, дав пояснения, из которых следует, что в ДД.ММ.ГГГГ в результате дорожно-транспортного происшествия страховая компания выплатила ему страховое возмещение в сумме 80000 руб., которого было недостаточно для ремонта автомобиля. Он обратился в фирму «<данные изъяты>» в <адрес>, сотрудникам которой выдал доверенность представлять его интересы в суде и номер счета. Сотрудники фирмы от его имени обратились в суд для взыскания недополученного страхового возмещения. Решением суда в его пользу взыскали страховое возмещение, неустойку, штраф, компенсацию морального вреда. По решению суда на его карту поступили денежные средства в сумме 60000 руб. – 80000 руб.; денежные средства в сумме 257540 руб. он не получал. Полагает, что оставшиеся денежные средства получили сотрудники фирмы «<данные изъяты>», которые представляли его интересы в суде, так как он писал заявление о том, что им причитается процент от взысканной суммы. Он звонил в фирму «<данные изъяты>», где ему сказали, что перевели на его счет взысканную сумму. В удовлетворении заявленных требований просил суд отказать.

Суд, заслушав лиц, участвовавших в судебном заседании, изучив письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии о ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216, п. 1 ст. 224, Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год; налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

На основании п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы – налоговые агенты, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, решением <адрес> с ПАО СК «<данные изъяты>» в пользу ФИО2 было взыскано страховое возмещение в сумме 68000 руб., неустойка в сумме 123840 руб., компенсация морального вреда в сумме 3000 руб., судебные издержки в сумме 27500 руб., штраф в сумме 34400 руб., а всего 257540 руб. (л.д.127-129).

На основании указанного решения суда 30 июня 2016 года был выдан исполнительный лист серии №, который был получен представителем ФИО2, действующим на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, и предъявлен на исполнение в ОСП <адрес> (л.д.122-126).

16 сентября 2016 года на счет ОСП <адрес> по исполнительному листу серии № от 30.06.2016 года ПАО СК «<данные изъяты>» были перечислены денежные средства в сумме 257540 руб. на имя ФИО2, что подтверждается платежным поручением № (л.д.32 обратная сторона, 133).

14 февраля 2017 года во исполнение п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ПАО СК «Росгосстрах» представило в налоговый орган справку о доходах физического лица за 2016 год №, согласно которой доход ФИО2 за указанный налоговый период составил 158240 руб., исчисленная и неудержанная сумма налога - 20571 руб.(л.д.7).

При этом, из ответа ПАО СК «<данные изъяты>» на запрос суда следует, что доход ФИО2 сложился из суммы взысканной неустойки и штрафа, из расчета: 123840 руб. + 34400 руб. = 158240 руб. (л.д.30).

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Из разъяснений, данных в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиум Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года, следует, что взыскание неустойки и штрафа не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата таких сумм приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, при получении по решению суда сумм неустойки и штрафа у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

26 августа 2018 года в сроки, установленные п. 2 ст. 52, п. 7 ст. 228 Налогового кодекса РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 года с указанием оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 20571 руб. не позднее 3 декабря 2018 года (л.д.6, 9).

9 декабря 2018 года административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 7 декабря 2018 года, в котором ему было предложено оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 20571 руб. в срок до 29 января 2019 года (л.д.8, 10).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Как было указано выше, в требовании № об уплате налога, пени по состоянию на 7 декабря 2018 года административному ответчику было предложено оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 20571 руб. в срок до 29 января 2019 года.

Ввиду того, что в установленный срок налог на доходы физических лиц административным ответчиком оплачен не был, 19 апреля 2019 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц в сумме 20571 руб.(л.д.11).

Определением мирового судьи от 16.05.2019 года такой судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2 (л.д.4).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 20 августа 2019 года, что свидетельствует о том, что сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, им соблюдены.

Возражая против заявленных требований, ФИО2 указывал на то, что ему по решению суда было выплачено не более 80000 руб., денежных средств в сумме 257540 руб. он не получал, ввиду чего он не должен платить налог на доходы физических лиц.

Между тем, указанные возражения не могут быть приняты судом во внимание, поскольку опровергаются собранными по делу доказательствами. Так, денежные средства в сумме 257540 руб. по решению <адрес> от 26.04.2016 года были взысканы в пользу ФИО2; он же указан взыскателем в исполнительном листе серии №. Денежные средства в сумме 257540 руб., перечисленные ПАО СК «<данные изъяты>» по платежному поручению № от 16.09.2016 года на имя ФИО2 на счет ОСП <адрес>, были перечислены последним на счет М., о чем свидетельствует платежное поручение № от 21.09.2016 года (л.д.134). В свою очередь, М.. являлся представителем ФИО2 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком на три года, с правом получения присужденного имущества или денег (л.д.126). При этом, как следует из ответа ОСП <адрес>, возврата перечисленных денежных средств не было; исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа (л.д.131-132).

Представленные ФИО2 выписки во вкладам (л.д.53-108) не свидетельствуют о том, что он денежных средств в сумме 257540 руб. не получал.

При таких обстоятельствах, с ФИО2 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в сумме 20571 руб.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 817,13 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, <данные изъяты> налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 20571 (двадцать тысяч пятьсот семьдесят один) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 817 (восемьсот семнадцать) руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 25 ноября 2019 года.

Председательствующий - Т.П. Зоткина