Решение № 2А-1342/2025 2А-75/2026 2А-75/2026(2А-1342/2025;)~М-1331/2025 М-1331/2025 от 19 марта 2026 г. по делу № 2А-1342/2025

№2а-75/2026 (№2а-1342/2025)

64RS0010-01-2025-002732-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2026 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Любченко Е.В., при помощнике судьи Митрофановой К.В., с участием административного ответчика по первоначальному административному иску и административного истца по встречному административному иску ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени, штрафа, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области о признании действий незаконными, обязании списать задолженность как безнадежную, возвратить излишне уплаченные денежные средства, взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами, судебные расходы,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 460 рублей, страховых взносов по ОМС за 2024 года в размере 9 846 рублей 64 копейки, НДФЛ за 2022 года в размере 61 489 рублей 15 копеек, штраф по ст.122 НК РФ в размере6 883 рубля 50 копеек, штраф по ст.119 НК РФ в размере 23 705 рублей 10 копеек, а также пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 47 158 рублей 78 копеек.

Требования мотивированы тем, что в 2023 году ответчик являлся собственником объекта налогообложения – транспортных средств автомобилей, то есть имеет обязанность оплачивать транспортный налог; кроме того, налогоплательщик зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за2024 год; также ФИО1 являлся плательщиком 3-НДФЛ, так как в 2022 году им был в получен в дар объект недвижимости, налоговая декларация по налогу на доходы физического лица была подана с нарушением установленного законом срока, налог НДФЛ уплачен не в полном размере.

Поскольку ответчик не произвел своевременно оплату налогов, взносов, образовалась просрочка по налогам, взносам, которую просит взыскать истец. Кроме того, административному ответчику в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов начислены пени в указанном выше размере, в том числе на недоимку по указанным налогам, а также налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.122 НК РФ и по ст.119 НК РФ.

В связи с изложенным административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе судебного заседания ответчиком ФИО1 было подано встречное административное исковое заявление (том 2 л.д.129-131), в котором налогоплательщик просит признать незаконными действие административного ответчика в отношении ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженность в размере 155 493 рублей 17 копеек, в удовлетворении административного искового заявления инспекции о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц в размере 155 493 рубля 17 копеек отказать; обязать налоговую инспекцию списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени и штрафам в размере 155 493 рублей 17 копеек с лицевого счета налогоплательщика; обязать инспекцию возвратить излишне уплаченную сумму89 700 рублей налогов за 2022 год; обязать инспекцию перечислить проценты за пользование чужими денежными средствами, рассчитанные исходя из величины излишне уплаченной суммы 89 700 рублей налогов за 2022 год на день принятия решения, а также судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере4 000 рублей.

В обоснование встречного иска указывает, что транспортный налог за 2023 год был оплачен налогоплательщиком 12 ноября 2024 года. 14 февраля 2003 годаФИО1 был зарегистрирован в межрайонном ИФНС России №3 по Саратовской области в связи с учреждением адвокатского кабинета Саратовской областной коллегии адвокатов. Налоговый орган недобросовестно требует взыскать с него страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2024 года, не принимая во внимание, что ФИО1 уплачены страховые взносы ОМС и обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2021 год в размере40 978 рублей 23 копейки. 28 января 2025 года решением Вольского районного суда по делу №2а-1-67/2025 были удовлетворены требования налогового органа, и сФИО1 взыскана задолженность и санкции в размере 30 763 рублей. Налоговый орган скрыл от суда факт оплаты страховые взносы ОМС и ОПС в размере40 978 рублей 23 копейки (40978,23р. - 30765,45п. = 10212,78р.) Таким образом, имеется переплата ОМС в размере 10 212 рублей 78 копеек, которая до настоящего времени налоговым органом не учтена. Кроме этого, ФИО1, являясь получателем пенсии по линии МВД РФ, ветераном труда, не является плательщиком страховых взносов на ОПС и на ОМС, поскольку он использует бесплатное медицинское обслуживание в медицинских организациях уполномоченного федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел. 22 декабря2022 года ФИО1 по договору дарения получены в дар 43/100 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>. Длительное времяФИО1 не мог оплатить имущественный налог в связи с тем, что начальник МИФНС №3 г. Вольска из-за своей занятости не могла провести с ним беседу, так как данная процедура, со слов начальника, обязательная перед подачей декларации3-НДФЛ. Только 18 апреля 2024 года он получил согласие начальника МИФНС №3г. Вольска на оплату налога НДФЛ. В связи с тем, что кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером № в Управлении Росреестра отсутствовала, ФИО1 оплатил налог исходя из оценки отчуждаемой недвижимости дарителем в размере 690 000 рублей. Исходя из указанной суммы им уплачен налог в размере 89 700 рублей. Налоговый орган при проверке налоговой декларации пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно определил доход от полученного в дар недвижимого имущества, что привело к занижению налоговой базы. По данным налогового органа кадастровая стоимость недвижимого имущества составила 2 827 091 рубль 70 копеек, а сумма налога к уплате по дарению объекта недвижимости за 2022 год составила 158 034 рублей. С учетом уплаченного налога в размере 89 700 рублей сумма доначисленного налога составила 68 334 рублей. Полагает, что по состоянию на 1 января 2022 года объекту недвижимости с кадастровым номером № определить кадастровую стоимость не представляется возможным, так как в указанный период объект имел статус «Архивный». Таким образом, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 2 827 091 рублей 70 копеек как на дату дарения, так и в настоящее время имеет статус «архивная». Соответственно, сведения о кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости не были внесены в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года, отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения и она не могла быть использована налоговым органом при принятии решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.

Представители административного истца по первоначальному иску и ответчика по встречному иску ФИО2, заинтересованного лица ФИО3 в судебное заседание не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, представлены заявления о рассмотрении дела в отсутствие представителей. В предыдущих судебных заседаниях поддержали первоначальные исковые требования с учетом дополнительных письменных пояснений, в удовлетворении встречного иска просили отказать (том 1 л.д.51-58, 108, 109-111, том 2 л.д. 1, 180-181), представитель истца требования в части взыскания пеней за период и в размере, указанные в решении Вольского районного суда Саратовской области №2а-1-67/2025, оставила на усмотрение суда.

Административный ответчик по первоначальному иску и истец по встречному иску ФИО1 в судебном заседании поддержал доводы своего встречного искового заявления, просил его удовлетворить, относительно удовлетворения первоначального иска возражал, ссылаясь на доводы, изложенные как в возражениях на первоначальный иск, так и встречном иске (том 1 л.д.82-83).

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел №2а-1-67/2025 (Вольский районный суд Саратовской области), №2а-1327/2025 (судебный участок №2 Вольского района Саратовской области), суд приходит к следующему.

Частью 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

На основании пп.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пп.1, 3, 4 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год, суд приходит к следующему.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пп.1,2 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Согласно Закону Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО«О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений») налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговый период в 2023 году ответчик являлся собственником объектов налогообложения – автомобиль LADA 219410 LADA Kalina, г.н.з. №, мощностью 87 л.с., с30 сентября 2022 года по 25 августа 2023 года; автомобиль КИА Sportage,г.н.з. №, мощностью 128 л.с., с 6 июля 2013 года по настоящее время;ВАЗ 21043, г.н.з. №, мощностью 72 л.с., с 26 декабря 1997 года по настоящее время; LADA 219220 LADA Kalina, г.н.з. №, мощностью 97,9 л.с., с 26 июля 2022 года по 22 июля 2023 года (том 1 л.д.7, 8, 69-72, том 2 л.д.71-75).

Расчет налогов произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащим ответчику, представленных органами, осуществляющим учет транспортных средств, объектов недвижимости.

Расчет транспортного налога:

Марка/ модель ТС

Гос.рег.знак

Налоговый период

Мощность

Налоговая ставка

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

Расчет налога

ВАЗ 21043

№
2023

72 л.с.

14р.

12

1 008р.

72 л.с.*14р.*12/12

КИА Sportage

№
2023

128 л.с.

30р.

12

3 840р.

128л.с.*30р.*12/12

LADA 219220 LADA Kalina

№
2023

97,9 л.с.

14р.

7
800р.

97,9л.с.*14р.*7/12

LADA 219410 LADA Kalina

№
2023

87 л.с.

14р.

8
812р.

87л.с.*14р.*8/12

Итого, сумма транспортного налога и, соответственно, недоимка по налогу составляет 6 460 рублей (1008р. + 3840р. + 800р. + 812р.).

Указанная сумма налога подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Об обязанности уплатить налоги за указанный период ответчику было направлено налоговое уведомление № от 26 июля 2024 года, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов(том 1 л.д.9, 10, 61).

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, что явилось основанием для направления налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией требования № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по налогам и пени в срок до 16 ноября 2023 года, которое не было исполнено им в полном объеме (том 1 л.д.11, 12).

1 марта 2024 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (том 1 л.д.13, 14).

6 мая 2025 года мировым судьей судебного участка №2 Вольского района Саратовской области был выдан судебный приказ №2а-1327/2025, который 12 мая 2025 года был отменен по заявлению ответчика.

Поскольку ответчик уплату транспортного налога не произвел, данная недоимка по транспортному налогу в размере 6 460 рублей подлежит взысканию в судебном порядке.

При этом суд не принимает во внимание позицию ответчика ФИО1 о том, что он произвел оплату транспортного налога 12 ноября 2024 года, представив суду соответствующий чек-ордер (том 1 л.д. 97 оборот).

Из пояснений налогового органа следует, что указанная сумма была учтена в составе единого налогового платежа и распределена согласно требованиям ст.45НК РФ путем зачисления (погашения) в счет уплаты НДФЛ операция «доначисление по КНП» по сроку уплаты до 17 июля 2023 года (том 1 л.д.108 оборот).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плетельщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 15 декабря 2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило164 824 рубля 93 копейки, из них по налогам – 95 430 рублей 1 копейка, пени –38 856 рублей 32 копейки. При этом наиболее ранней задолженностью являлась задолженность по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 2 мая 2023 года. В то же время срок уплаты транспортного налога за 2023 год - 1 декабря 2024 года. В связи с этим сумма, оплаченная ФИО1 12 ноября 2024 года в размере 6 460 рублей, поступила в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, в счет оплаты более ранней задолженности. Следовательно, единый налоговый платеж от 12 ноября 2024 года в сумме 6 460 рублей, оплаченный ФИО1, не может быть учтен в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2023 год настоящему административному исковому заявлению.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС за 2024 год, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1).

В силу ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится самостоятельно, если иное не предусмотрено иное.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (редакция на момент исполнения обязанности по оплате), если иное не предусмотрено законом. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом с 14 февраля 2003 года (том 1 л.д.245), пенсионером по линии органов внутренних дел с 7 августа 2001 года (том 1 л.д.246, том 2 л.д.18-19), ветераном труда с 26 сентября 2003 года (том 1 л.д.248), в связи с чем в силу п.1.4 ст.430 НК РФ с 10 января 2021 года обязан оплачивать только страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом РФ норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подп.1 п.1.2 или п.1.3 ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.430 НК РФ.

Согласно представленным административным истцом доказательствам, расчёт взносов на обязательное медицинское страхование за 2024 год составляет 9 846 рублей 64 копейки (49 500 руб. * 19,8922%).

Доказательств того, что в счёт оплаты взносов на обязательное медицинское страхование происходили погашения, суду не представлено.

Таким образом, задолженность ФИО1 по взносам на обязательное медицинское страхование за 2024 года составляет 9 846 рублей 64 копейки, которая подлежит взысканию судом.

При этом вопреки доводам встречного иска и возражений на первоначальный иск денежные средства, внесённые налогоплательщиком по чеку от 26 февраля 2021 года на общую сумму 40 978 рублей 23 копейки, были учтены налоговым органом в счет погашения страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год (том 1 л.д.108). В ходе рассмотрения административного дела №2а-1-67/2025 разрешался вопрос о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, оснований полагать, что денежные средства, вынесенные ФИО1 в феврале 2021 года, должны быть учтены при исполнении решения по делу №2а-1-67/2025 либо при рассмотрении настоящего спора, а также что имеет место переплата, не имеется.

Кроме того, суд находит доводы ФИО1, касающиеся того, что он как ветеран труда, пенсионер по линии МВД пользуется бесплатным медицинским обслуживанием, в связи с чем освобождён от уплаты страховых взносов на ОМС, несостоятельными, основанными на неправильном толковании закона.

Так, получатели пенсии за выслугу лет в органах внутренних дел в силу прямого указания закона освобождены только от оплаты взносы на ОПС, наличие указанных статусов у ответчика не является основанием, освобождающим его от обязанности оплачивать страховые взносы на ОМС, при этом на данное обстоятельство не влияет ни фактическое обращение за медицинской помощью, ни пользование бесплатной медицинской помощью, поскольку согласно норме п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается не пользование медицинскими услугами, а осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога НДФЛ за 2022 год, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в 2022 году ФИО1 в порядке дарения по договору от 22 декабря 2022 года получен объект недвижимого имущества - жилой дом, доля в праве 43/100, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, право было зарегистрирован 27 декабря2012 года (том 1 л.д.94-96).

В соответствии с подп.2 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 НК РФ.

Согласно абз.2 п.18.1 ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Налогоплательщиком не представлены пояснения (документы), подтверждающие родство между дарителем и одаряемым.

Учитывая положения ст.228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации за 2022 год – 2 мая 2023 года.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ 2 мая 2023 года не представил.

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует, что в соответствии с положениями ст.88 НК РФ налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по расчету НДФЛ в отношении доходов ФИО1, полученных от дарения объектов недвижимости в 2022 году.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с учетом особенностей, предусмотренных ст.214.10 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплателыщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Расчет НДФЛ произведен налоговым органом на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном ст.85 НК РФ, о кадастровой стоимости недвижимого имущества на 1 января 2022 года в размере 2 827 091 рубль 70 копеек.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа составила 158 034 рубля: 1 215 649,43 р. (2 827 091,70 р. *43/100 доли) * 13% = 158 034 рубля. Суд соглашается с указанным расчетом, считая его верным.

Налоговый орган не наделен полномочиями определения кадастровой, инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Данными полномочиями обладают органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.18 Федерального закона от 3 июля 2016 года №237-ФЗ«О государственной кадастровой оценке» сведения о кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ст.15 Федерального закона от 3 июля 2016 года №237-ФЗ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 2 июля 2013 года №17-П, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен ст.5 НК РФ. Указанной статьей предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Таким образом, дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости.

Распоряжением комитета по управлению имуществом Саратовской области от11 января 2013 года №990-р «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Саратовской области» в отношении объекта с кадастровым номером № установлена кадастровая стоимость в размере 2 827 091 рубля 70 копеек, подлежащая применению на 1 января 2022 года.

Поскольку дарение доли в объекте недвижимого имущества произошло в2022 году, то кадастровая стоимость налоговым органом была учтена на дату применения кадастровой стоимости.

В соответствии с указанными нормами законодательства о налогах и сборах расчет НДФЛ произведен налоговым органом на основании поступивших в порядке, предусмотренном ст.85 НК РФ сведений о кадастровой стоимости недвижимого имущества на 1 января 2022 года в размере 2 827 091 рубль 70 копеек, при этом было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности № за совершение налогового правонарушения от 12 апреля 2024 года

Кроме того, налоговым органом установлено нарушение ФИО1 подп.2 п.1 ст.228, ст.229 НК РФ, выразившееся в несвоевременном представлении налоговой декларации по НДФЛ.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 НК РФ.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок (2 мая 2023 года) ФИО1 в инспекцию не представлена.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании изложенного решением от 12 апреля 2024 года №ФИО1 с учетом обстоятельств смягчающих ответственность был начислен штраф в размере по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 23 703 рубля 10 копеек и штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 15 803 рубля 40 копеек (том 1 л.д.119-122).

Указанное решение было обжаловано налогоплательщиком и было оставлено без изменения решением заместителя руководителя УФНС России по Саратовской области от 13 июня 2024 года (том 1 л.д.191-194).

В дальнейшем 18 апреля 2024 года ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, сумма налога, заявленная к уплате налогоплательщиком, составляет 89 700 рублей, которая была оплачена 26 апреля 2024 года, что подтверждается соответствующим чеком по операции (том 1 л.д.21-26, 231-233, 128 оборот).

В силу п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если до окончания проведения в соответствии с абз.1 настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абз.1 настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Поскольку налогоплательщиком была представлена налоговая декларация, проведенная камеральная проверка, по итогам которой было принято решение от12 апреля 2024 года, считается прекращенной, была проведена новая камеральная проверка, по итогам которой было принято решение от 21 октября 2024 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по тем же основаниям с учетом тех же фактических обстоятельств дела (том 1 л.д.31-34).

Вместе с тем, поскольку налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога в сумме 89 700 рублей, налоговым органом была скорректирована сумма налога и установлена сумма к доплате в размере 68 334 рубля (158 034 р. – 89 700р.).

Также налоговым органом был насчитан штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в следующем порядке: 158 034р. * 30% = 47 410 рублей 2 копейки, а также штраф по ч.1 ст.122 НК РФ: 158034р. – 89700р. = 68 334 р. * 20% = 13 666 рублей 8 копеек. Суд соглашается с указанными расчетами, считая их верными.

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафов была снижена в 2 раза и составила: штраф по ч.1 ст.119 НК РФ – 23 705 рулей 10 копеек (47410,2р. / 2), штраф по ч.1 ст.122 НК РФ – 6 833 рубля 50 копеек (13666,8р. / 2).

В связи с представлением декларации и принятием решения от 21 октября2024 года налоговым органом было вынесено решение № о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 2 декабря 2024 года, согласно которому в решение от 12 апреля 2024 года были внесены изменения и отказано в привлечении ФИО1, к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст.119 и ч.1 ст.122 НК РФ (том 1 л.д.115-116).

В соответствии с положениям п.8 ст.45 НК РФ в связи с учтенными налоговым органом оплатами в счет погашения налога от 12 ноября 2024 года в сумме6 460 рублей, 8 сентября 2025 года в сумме 181 рубль, 22 сентября 2025 года в сумме 203 рубля 85 копеек итоговая задолженность налогоплательщика составляет по налогу НДФЛ за 2022 года в сумме 61 489 рублей 15 копеек, штраф по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 6 833 руля 50 копеек, штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 23 705 рублей10 копеек.

Указанные суммы недоимки по налогу НДФЛ и штрафам налоговый орган заявляет ко взысканию по настоящему иску.

С учетом вышеуказанных норм права и фактических обстоятельств дела суд полагает, что с ответчика в пользу истца подлежит взысканию налог НДФЛ за2022 год в размере 61 489 рублей 15 копеек, штраф по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 6 833 руля 50 копеек, штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 23 705 рублей 10 копеек.

Доводы ФИО1 о неправомерности расчета налога НДФЛ от кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 2 827 091 рубля 70 копеек, поскольку ей присвоен статус «архивный», суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Из ответа ППК «Роскадастр» на запрос суда следует, что согласно приложению №2 Распоряжения №990-р, удельный показатель кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № равен 49 598 рублей1 копейка за 1 кв.м., кадастровая стоимость составляла 2 827 091 рубль 70 копеек, применялась для целей, предусмотренных законодательством РФ с 23 декабря2014 года по 12 октября 2022 года включительно. Таким образом, по состоянию на1 января 2022 года в отношении указанного объекта недвижимости применялась кадастровая стоимость в размере 2 827 0941 рубль 70 копеек. В настоящее время статус объекта недвижимости «актуальный» (том 1 л.д.243, 244).

Из представленного ФИО1 ответа от ППК «Роскадастр» от 3 марта2025 года усматривается, что объекту недвижимости с кадастровым номером № с 16 марта 2017 года присвоен статус «архивный», затем 13 октября 2022 года данному объекту недвижимости присвоен статус «актуальный», объект включен в состав Перечня с целью реализации ст.16 Закона №237-ФЗ. ГБУ СО «Госкадастроценка» подготовлен Акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости от 25 октября 2022 года №АОКС-64/2022/00262, которым утверждена кадастровая стоимость в размере 1 599 050 рублей 79 копеек, внесена в ЕГРН 31 октября 2022 года для целей, предусмотренных законодательством РФ. Согласно ст.18 Закона №237-ФЗ указанная кадастровая стоимость применялась с13 октября 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно (том 1 л.д.85-86).

Согласно ответу Управления Росреестра по Саратовской области на запрос суда в государственный кадастр недвижимости сведения об объекте недвижимости с кадастровым номером №, как о ранее учтенном, были внесены23 декабря 2014 года на основании представленного заявления Ж. от12 декабря 2014 года. 16 февраля 2015 года в ЕГРП внесена запись о государственной регистрации права общей долевой собственности (57/100 доли) Ж. на данный объект недвижимости на основании договора купли-продажи пятидесяти семи сотых долей дома, удостоверенного Ленинской государственной нотариальной конторой №2 г. Саратова 7 июня 1988 года. 16 марта 2017 года объект недвижимости с кадастровым номером № был снят с государственного кадастрового учета и прекращено право общей долевой собственности Ж. на данный объект недвижимости в связи с постановкой на государственный кадастровый учет и государственной регистрацией права собственности Ж. в отношении жилого дома кадастровым номером № площадью 360,5 кв.м., образованного в результате раздела жилого дома с кадастровым номером №. Вышеуказанные учетно-регистрационные действия были проведены на основании представленного в орган регистрации прав заявления Г. лице представителя Ж. по доверенности и технического плана от 9 февраля 2017 года, подготовленного кадастровым инженером на основании решения Ленинского районного суда г. Саратова по делу №2-8894/16 от 22 сентября 2016 года, определения Ленинского районного суда г. Саратова от 16 января 2017 года по делу №2-8894/16. 13 октября 2022 года сведения в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № были актуализированы (изменен статус записи объекте с «архивная» на «актуальная»), в связи с государственной регистра права общей долевой собственности (43/100 доли) У. на данный объект на основании свидетельства о праве на наследство по закону, выданногоК., временно исполняющий обязанности нотариуса г. Саратова Саратовской области В. 14 декабря 2022 года №№ (том 2 л.д.88).

В соответствии со ст.18 Федерального закона от 3 июля 2016 года №237-ФЗ«О государственной кадастровой оценке» сведения о кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Согласно ст.13 указанного федерального закона Филиал ППК «Роскадастр» формирует и представляет в уполномоченный орган субъекта РФ перечень объектов недвижимости, актуальных по состоянию на 1 января года проведения государственной кадастровой оценки, подлежащих государственной кадастровой оценке (далее Перечень).

На основании п.12 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, установленного Приказом Федеральной службы государственной регистрации от 7 декабря 2023 года №П/0514 «Об установлении порядка ведений Единого государственного реестра недвижимости», в кадастре недвижимости статус «актуальная» присваивается записи, содержащей актуальные сведения о характеристиках объекта недвижимости на любой текущий момент времени, при принятии решения об осуществлении государственного кадастрового учета и внесении в кадастр недвижимости таких сведений, сведений о правопритязаниях; статус «архивная» присваивается неактуальной на любой текущий момент времени записи о характеристиках объекта недвижимости в связи со снятием с государственного кадастрового учета объекта недвижимости. В записи об объекте недвижимости со статусом «архивная» всем сведениям присваивается статус «архивные».

При утверждении очередных результатов государственной кадастровой оценки в сведения ЕГРН вносится новое значение кадастровой стоимости. Прежнее значение становится архивной кадастровой стоимостью.

Распоряжением комитета по управлению имуществом Саратовской области от11 января 2013 года №990-р «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Саратовской области» в отношении объекта с кадастровым номером № установлена кадастровая стоимость в размере 2 827 091 рубль 70 копеек, подлежащая применению на 1 января 2022 года.

Поскольку дарение доли в объекте недвижимого имущества произошло в2022 году, то кадастровая стоимость будет учитываться на дату применения кадастровой стоимости.

На основании Акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости от 25 октября 2022 года кадастровая стоимость объекта утверждена в размере 1 599 050 рублей 79 копеек, следовательно, установленная Распоряжением комитета по управлению имуществом Саратовской области от 11 января 2013 года №990-р в отношении объекта с кадастровым номером № кадастровая стоимость в размере 2 827 091 рубль 70 копеек признается архивной кадастровой стоимостью.

Архивной кадастровой стоимостью признается кадастровая стоимость реализованных собственником объектов недвижимости, которая продолжала применяться до утверждения новой кадастровой стоимости объектов недвижимости, до внесения сведений о ней в Единый государственный реестр недвижимости.

Результаты определения кадастровой стоимости, ставшей архивной, могут применяться для целей, установленных законодательством, в частности, затрагивать права и обязанности лица как налогоплательщика в налоговом периоде, за который налог исчисляется, исходя из размера архивной кадастровой стоимости.

В соответствии с п.15 ст.378.2 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы по налогу в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.

Таким образом, анализируя вышеуказанные нормы законодательства и фактические обстоятельства дела, суд полагает, что наличие у кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № статуса «архивная» на момент заключения договора дарения не означает отсутствие указанной кадастровой стоимости, что могло бы повлечь за собой невозможность ее применения для расчета налога. Как было указано выше, результаты определения кадастровой стоимости, ставшей архивной, могут применяться для целей, установленных законодательством, в частности, затрагивать права и обязанности лица как налогоплательщика в налоговом периоде, за который налог исчисляется исходя из размера архивной кадастровой стоимости. Статус «архивная» был присвоен кадастровой стоимости, поскольку в дальнейшем произошло изменение и утверждение новой кадастровой стоимости, что повлекло признание прежней кадастровой стоимости архивной. Решение об утверждении архивной кадастровой стоимости не отменялось, не изменялось, не признавалось недействительным, в установленном законом порядке архивная кадастровая стоимость не оспаривалась.

То обстоятельство, что объект недвижимости был снят с учета в период с16 марта 2017 года по 13 октября 2022 года, по мнению суда, не влияет на обоснованность заявленных исковых требований и произведенного расчета налога НДФЛ. К налоговой базе в данном случае невозможно применить кадастровую стоимость в размере 1 599 050 рублей 79 копеек, утвержденную актом об утверждении результатов определения кадастровой стоимости от 25 октября 2022 года, поскольку в данном случае невозможно говорить о том, что произошла постановка на учет вновь образованного объекта, а по нормам действующего налогового законодательства изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода во внимание не принимается. Объект был поставлен на учет У. с тем же кадастровым номером, в тех же параметрах и характеристиках (что подтверждается выпискам из ЕГРН – том 1 л.д.91-93, том 2 л.д.15-16), основанием для постановки на учет послужило свидетельство о праве на наследство 43/100 долей, факт возведения нового объекта недвижимости судом не установлено, что в совокупности не может свидетельствовать о постановке на учет вновь образованного объекта недвижимости.

Относительно довода ФИО1 о том, что исполняющий обязанности заместителя начальника инспекции Р. запретила подавать декларацию без разъяснительной беседы, суд полагает, что данное мнение основано на неверном толковании закона. Проведение бесед налоговым законодательством не предусмотрено, ФИО1 извещался о необходимости явки в налоговый орган в рамках проводимой камеральной проверки, не являлся по вызовам, в связи с чем проведение проверки неоднократно откладывалось, о чем свидетельствуют извещения о времени и месте рассмотрения налоговой проверки, а так же решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки. Каких-либо разъяснений по вопросу предоставления либо запрета на предоставление декларации, предусмотренной ст.228 НК РФ, ни в устной, ни в письменной форме не представлялось (том 1 л.д.115-199). Камеральная проверка проведена уполномоченным органом, в пределах предоставленных ему полномочий, в установленные сроки, с соблюдением требований закона, в связи с чем не нарушает права ФИО1

Кроме того, в связи с несвоевременной и не в полном объеме уплатой налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени в общем размере47 158 рублей 78 копеек.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48). С учетом изложенного оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Размер пени, подлежащий взысканию, начисляется по формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300% ставки ЦБ РФ.

Согласно представленному налоговым органом расчету ФИО1 начислены пени за период до 1 января 2023 года в размере 755 рублей 66 копеек, а также за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2025 года в условиях ЕНС с учетом погашений налога (в связи с чем осуществлялось уменьшение сумм недоимки для расчета пени) в размере 46 403 рубля 12 копеек, а в общем размере 47 158 рублей78 копеек.

Вместе с тем с таким расчетом суд не может согласиться ввиду следующего.

В совокупную задолженность по пени за период до 1 января 2023 года в размере 755 рублей 66 копеек вошли следующие налоги – страховые взносы на ОПС в размере 174 рубля 68 копеек на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 рублей за период с1 января 2021 года по 25 февраля 2021 года, страховые взносы на ОПС в размере45 рублей 65 копеек на недоимку за 2021 год в сумме 785 рублей 3 копейки за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года, страховые взносы на ОМС в размере45 рублей 36 копеек на недоимку за 2020 год в размере 8 426 рублей за период с1 января 2021 года по 25 февраля 2021 года, страховые взносы на ОМС в размере489 рублей 97 копеек на недоимку за 2021 год в размере 8 426 рублей за период с11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Кроме того, истцом предъявляются ко взысканию пени за период с 1 января2023 года по 4 марта 2024 года в условиях ЕНС в размере 2 913 рублей 78 копеек, при этом пени насчитывается на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 года, страховым взносам на ОМС за 2021-2023 года, транспортный налог за 2022 года, налог на имущество за 2022 года.

Вместе с тем указанные пени в том же размере, за те же недоимки и периоды были взысканы решением Вольского районного суда Саратовской области от28 января 2025 года, оставленным без изменений апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от24 апреля 2025 года и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции, по административному делу №2а-1-67/2025.

В связи с изложенным суд полагает, что из расчета пени по настоящему делу подлежат исключению пени за период до 1 января 2023 года в размере 755 рублей66 копеек, а также пени в условиях ЕНС за период с 1 января 2023 года по 3 марта 2024 года на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 года, страховым взносам на ОМС за 2021-2023 года, транспортный налог за 2022 года, налог на имущество за 2022 года в размере 2 913 рублей 78 копеек.

Анализируя представленный налоговым органом расчет пени в условиях ЕНС, суд приходит к следующему.

Налог НДФЛ за 2022 год в размере 89 700 рублей и доначисление налога в размере 68 334 рубля, транспортный налог за 2023 года, страховые взносы на ОМС за 2024 год взыскиваются налоговым органом по настоящему иску. Поскольку в соответствии с действующим законодательством налогоплательщиком не был уплачен указанный налог НДФЛ за расчетный период 2022 года до 2 мая 2023 года, транспортный налог – до 2 декабря 2024 года, страховые взносы на ОМС – до1 января 2025 года, учитывая, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанных налогов, соблюдение порядка и сроков их взыскания, с18 июля 2023 года сумма задолженности обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС и произведен расчет пени по ним с 18 июля 2023 года по 9 апреля2025 года.

Страховые взносы на ОПС за 2021 год, страховые взносы на ОМС за2021-2023 года, транспортный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год взысканы решением Вольского районного суда Саратовской области от 28 января2025 года, оставленным без изменений апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 24 апреля 2025 года и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции, по административному делу №2а-1-67/2025.

Из ответа Вольского МОСП ГУФССП России по Саратовской области на запрос суда следует, что во исполнение вышеуказанного решения было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено13 ноября 2025 года в связи с фактическим погашением задолженности. Исходя из справки о движении денежных средств по депозитному счету был произведен единственный платеж на сумму задолженности 27 октября 2025 года (том 1 л.д.76-80).

Поскольку ФИО1 были нарушены установленные законодательством сроки уплаты налога, также учитывая, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанного налога, соблюдения сроков и порядка его взыскания, налоговым органом обоснованно включена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2021-2023 года, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год в отрицательное сальдо ЕНС с 5 марта 2024 года и произведен расчет пени.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на9 апреля 2025 года состоит из следующих недоимок и, соответственно, ниже приводится расчет пени:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

18.07.2023

23.07.2023

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.НДФЛ за 2022 г. – 89700р.

Пени ЕНС

6
-158 034р.

300

7,5

-237,05р.

Расчет : 158034р. * 6 дней * 7,5/300/100 = 237,05р.

24.07.2023

14.08.2023

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.НДФЛ за 2022 г. – 89700р.

Пени ЕНС

22

-158 034р.

300

8,5

-985,08р.

Расчет : 158034р. * 22 дня * 8,5/300/100 = 985,07р.

15.08.2023

17.09.2023

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.НДФЛ за 2022 г. – 89700р.

Пени ЕНС

34

-158 034р.

300

12

-2149,26р.

Расчет : 158034р. * 34дня * 12/300/100 = 2 149,26р.

18.09.2023

29.10.2023

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.НДФЛ за 2022 г. – 89700р.

Пени ЕНС

42

-158 034р.

300

13

-2876,22р.

Расчет : 158034р. * 42 дня * 13/300/100 = 2 876,21р.

30.10.2023

17.12.2023

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.НДФЛ за 2022 г. – 89700р.

Пени ЕНС

49

-158 034р.

300

15

-3871,83р.

Расчет : 158034р. * 49 дней * 15/300/100 = 3 871,83р.

18.12.2023

04.03.2024

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.НДФЛ за 2022 г. – 89700р.

Пени ЕНС

78

-158 034р.

300

16

-6574,21р.

Расчет : 158034р. * 78 дня * 16/300/100 = 6 574,21р.

05.03.2024

26.04.2024

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.НДФЛ за 2022 г. – 89700р.Страховые взносы ОПС за 2021г.-127,03р.,Страховые взносы ОМС за 2021г.-1828,76р.Страховые взносы ОМС за 2021г.-675,24р.Страховые взносы ОМС за 2022г.-8766р.Транспортный налог за 2022г.-6541р.Налог на имущество за 2022г.-39р.Страховые взносы ОМС за 2023г.-9118,98р.

Пени ЕНС

53

185130,01р.

300

16

-5233,01р.

Расчет : 185130,01р. * 53 дня * 16/300/100 = 5 233р.

27.04.2024

28.07.2024

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.Страховые взносы ОПС за 2021г.-127,03р.,Страховые взносы ОМС за 2021г.-1828,76р.Страховые взносы ОМС за 2021г.-675,24р.Страховые взносы ОМС за 2022г.-8766р.Транспортный налог за 2022г.-6541р.Налог на имущество за 2022г.-39р.Страховые взносы ОМС за 2023г.-9118,98р.

Пени ЕНС

93

95 430,01р.

300

16

-4733,33р.

Расчет : 95 430,01р. * 93 дня * 16/300/100 = 4 733,33р.

29.07.2024

15.09.2024

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.Страховые взносы ОПС за 2021г.-127,03р.,Страховые взносы ОМС за 2021г.-1828,76р.Страховые взносы ОМС за 2021г.-675,24р.Страховые взносы ОМС за 2022г.-8766р.Транспортный налог за 2022г.-6541р.Налог на имущество за 2022г.-39р.Страховые взносы ОМС за 2023г.-9118,98р.

Пени ЕНС

49

95 430,01р.

300

18

-2805,64р.

Расчет : 95 430,01р. * 49 дней * 18/300/100 = 2 805,64р.

16.09.2024

27.10.2024

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.Страховые взносы ОПС за 2021г.-127,03р.,Страховые взносы ОМС за 2021г.-1828,76р.Страховые взносы ОМС за 2021г.-675,24р.Страховые взносы ОМС за 2022г.-8766р.Транспортный налог за 2022г.-6541р.Налог на имущество за 2022г.-39р.Страховые взносы ОМС за 2023г.-9118,98р.

Пени ЕНС

42

95 430,01р.

300

19

-2538,44р.

Расчет : 95 430,01р. * 42 дня * 19/300/100 = 2 538,44р.

28.10.2024

12.11.2024

НДФЛ доначисление по КНП – 68334р.Страховые взносы ОПС за 2021г.-127,03р.,Страховые взносы ОМС за 2021г.-1828,76р.Страховые взносы ОМС за 2021г.-675,24р.Страховые взносы ОМС за 2022г.-8766р.Транспортный налог за 2022г.-6541р.Налог на имущество за 2022г.-39р.Страховые взносы ОМС за 2023г.-9118,98р.

Пени ЕНС

16

95 430,01р.

300

21

-1068,82р.

Расчет : 95 430,01р. * 16 дней * 21/300/100 = 1 068,82р.

13.11.2024

02.12.2024

НДФЛ доначисление по КНП – 61874р.Страховые взносы ОПС за 2021г.-127,03р.,Страховые взносы ОМС за 2021г.-1828,76р.Страховые взносы ОМС за 2021г.-675,24р.Страховые взносы ОМС за 2022г.-8766р.Транспортный налог за 2022г.-6541р.Налог на имущество за 2022г.-39р.Страховые взносы ОМС за 2023г.-9118,98р.

Пени ЕНС

20

88970,01р.

300

21

-1245,58р.

Расчет : 88970,01р. * 20 дней * 21/300/100 = 1 245,58р.

03.12.2024

09.01.2025

НДФЛ доначисление по КНП – 61874р.Страховые взносы ОПС за 2021г.-127,03р.,Страховые взносы ОМС за 2021г.-1828,76р.Страховые взносы ОМС за 2021г.-675,24р.Страховые взносы ОМС за 2022г.-8766р.Транспортный налог за 2022г.-6541р.Налог на имущество за 2022г.-39р.Страховые взносы ОМС за 2023г.-9118,98р.Транспортный налог за 2023г.-6460р.

Пени ЕНС

38

95430,01р.

300

21

-2538,44р.

Расчет : 95430,01р. * 38 дней * 21/300/100 = 2 538,44р.

10.01.2025

09.04.2025

НДФЛ доначисление по КНП – 61874р.Страховые взносы ОПС за 2021г.-127,03р.,Страховые взносы ОМС за 2021г.-1828,76р.Страховые взносы ОМС за 2021г.-675,24р.Страховые взносы ОМС за 2022г.-8766р.Транспортный налог за 2022г.-6541р.Налог на имущество за 2022г.-39р.Страховые взносы ОМС за 2023г.-9118,98р.Транспортный налог за 2023г.-6460р.Страховые взносы ОМС за 2024г.-9846,64р.

Пени ЕНС

90

105276,65р.

300

21

-6632,43р.

Расчет : 105276,65р. * 90 дней * 21/300/100 = 6 632,43р.

С учетом изложенного размер пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18 июля 2023 года по 9 апреля 2025 года, и подлежащих взысканию с налогоплательщика составляет 43 489 рублей 34 копейки (237,05р. + 985,08р. + 2149,26р. + 2876,22р. + 3871,83р. + 6574,21р. + 5233,01р. + 4733,33р. + 2805,64р. + 2538,44р. + 1068,82р. + 1245,58р. + 2538,44р. + 6632,43р.).

По настоящему делу сведений о полном или частичном погашении указанных налогов либо пени в размере, большем, чем указано выше судом, в материалы дела не представлено.

Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату налогов, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей и санкций, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени налогоплательщиком не представлено, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств неправильности произведенного расчета подлежащей взысканию с налогоплательщика задолженности по пени, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования инспекции частично, взыскав с ФИО1 задолженность по пени за период с 18 июля 2023 года по 9 апреля 2025 года в размере 43 489 рублей 34 копейки, в удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере следует отказать.

Рассматривая доводы встречного искового заявления, суд приходит к выводу о необоснованности заявленных требований по следующим основаниям.

Доводы налогоплательщика о том, что транспортный налог за 2023 год был им оплачен в ноябре 2024 года, о необходимости учета платежа на ОМС и ОПС в сумме 40 978 рублей 23 копейки и наличии переплаты в размере 10 212 рублей 78 копеек, о наличии основания для освобождения от оплаты страховых взносов на ОМС за2024 год, о неправильности исчисления налоговой базы по налогу НДФЛ, связанной с присвоением кадастровой стоимости в размере 2 827 091 рубль 70 копеек статуса «архивная», были рассмотрены, проанализированы и отвергнуты судом как необоснованные при рассмотрении первоначального иска налоговой инспекции.

К требованию встречного иска о признании незаконными действий налогового органа о взыскании налоговой задолженности и об отказе в удовлетворении заявленных требований налогового органа суд относится критически, поскольку они являются фактически возражениями на исковое заявление налоговой инспекции, при этом право на подачу иска является правом, которое не может быть оспорено в судебном производстве.

В удовлетворении требования о признании задолженности в размере155 493 рубля 17 копеек безнадежной ко взысканию и о возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 89 700 рублей, по мнению суда, следует отказать по следующим основаниям.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Исходя из вышеуказанного Федерального закона, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 года, денежные средства, поступившие по платежному документу, признаются единым налоговым платежом (далее - ЕНП) и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности, имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа.

Распределение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически в строгом соответствии с правилами и нормами, установленными п.8 ст.45 НК РФ, начиная с недоимки по налогам, сборам, страховым взносам с наиболее ранним сроком уплаты. В случае, если денежных средств ЕНП недостаточно для исполнения обязанности по платежам с совпадающими сроками уплаты, они будут зачитываться пропорционально.

Сведения о распределении денежных средств поступивших от налогоплательщика ФИО1 предоставлены суду в ходе рассмотрения настоящего дела.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз.2 п.4 ст.78 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

По состоянию на 2 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 966 рублей 69 копеек. По состоянию на 10 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48НК РФ, составила 155 878 рублей 2 копейки, по состоянию на 3 февраля 2026 года у ФИО1 сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 171 696 рублей 15 копеек.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке ст.59 Налогового кодекса РФ, п.4 ч.1 которой предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Суд учитывает, что недоимка по налогу НДФЛ за 2022 года погашена26 апреля 2024 года частично в размере 89 700 рублей, а недоимка по остальным налоговым обязательствам, заявленным в настоящем иске, взыскана судом по настоящему решению.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом не утрачена возможность обращения в суд за взысканием указанных налогов, решений о признании недоимок по рассматриваемым налоговым обязательствам безнадёжными полностью или частично не принимались ни судом, ни налоговым органом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания безнадежной к взысканию указанной в иске задолженности.

Сумма налога признается ЕНП, зачет которой идет в счет исполнения совокупной обязанности. Инспекция возвращает сумму денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, которая больше денежного выражения совокупной обязанности (пп.1 п.1, п.3 ст.11.3, п.8 ст.45 НК РФ).

Для возврата в инспекцию по месту учета представляется заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо. Заявление подается на бумажном носителе или в электронной форме по установленному формату (п.1 ст.79 НК РФ).

Если положительного сальдо ЕНС достаточно для исполнения заявления‚ то инспекция направляет поручение о возврате денежных средств в территориальный орган Федерального казначейства (п.3 ст.79 НК РФ).

Денежные средства возвращает территориальный орган Федерального казначейства, перечислив их на счет налогоплательщика (пп.5, 6 ст.79 НК РФ). Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо ЕНС, исполняется территориальным органом Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа (п.6 ст.6.1, п.6 ст.79 НК РФ).

Таким образом, возврату подлежит только сумма положительного сальдо ЕНС, которая больше денежного выражения совокупной обязанности, в остальных случаях возврат сумм с ЕНС налогоплательщика не предусмотрен.

По состоянию на 3 февраля 2026 года у налогоплательщика сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 171 696 рублей 15 копеек, что свидетельствует об отсутствии правовых оснований для возврата денежных средств из бюджета в размере 89 700 рублей, в связи с чем требования ФИО1 о возврате излишне уплаченной им суммы в размере 89 700 рублей являются не состоятельными, в их удовлетворении следует отказать.

Кроме того, суд полагает, что отсутствуют основания полагать, что сумма89 700 рублей, внесенная ФИО1 в счет налога НДФЛ за 2022 года, является излишне уплаченной, поскольку оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты данного налога не установлено, размер налогового обязательства судом проверен и признан обоснованным, в связи с чем указанная сумма оплаты подлежала распределению согласно п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты налога НДФЛ.

Частичное удовлетворение требований налогового органа в части взыскания пени в меньшем размере не влечет удовлетворения требования встречного иска, поскольку сумма пени, во взыскании которой судом было отказано, взыскана иным решением, уменьшения совокупной обязанности по оплате налогов не произошло.

Поскольку суд пришел к выводу о необоснованности заявленного встречного искового заявления о признании незаконными действий налогового органа о взыскании задолженности, о признании задолженности безнадежной ко взысканию, об обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога, производные от основных требования о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами и взыскании расходов по оплате государственной пошлины также не подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от100 001 рубля до 300 000 рублей составляет 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

При этом в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина именно в доход местного бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп.7 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, размер удовлетворенных требований составляет 151 823 рубля 73 копейки, то в местный бюджет с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 554 рубля 71 копейка ((151823,70р. – 100000р.) * 3% + 4000р.).

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени, штрафа о взыскании недоимки по транспортному налогу пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцас. <адрес>, ИНН №, СНИЛС №, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 460 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2024 год в размере 9 846 рублей 64 копейки, налог НДФЛ за 2022 года в размере 61 489 рублей 15 копеек, штраф по ст.122 НК РФ в размере 6 833 рубля 50 копеек, штраф по ст.119 НК РФ в размере 23 705 рублей10 копеек, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 18 июля 2023 года по 9 апреля 2025 года в размере 43 489 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 5 554 рубля 71 копейка.

В удовлетворении остальной части первоначальных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 отказать.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области о признании действий незаконными, обязании списать задолженность как безнадежную, возвратить излишне уплаченные денежные средства, взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами, судебные расходы отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.

Судья /подпись/ Е.В. Любченко

Решение в окончательной форме изготовлено 20 марта 2026 года.

Судья Е.В. Любченко