Решение № 02А-0076/2025 02А-0076/2025(02А-0741/2024)~МА-0585/2024 02А-0741/2024 2А-76/2024 МА-0585/2024 от 27 марта 2025 г. по делу № 02А-0076/2025

Дело №2а-76/2024

УИД 77RS0013-02-2024-006994-55


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе судьи Савостьяновой Е.Б., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-76/2025 по иску ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по уплате налога, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 31 по адрес обратилось в суд с административным иском к ответчику, в котором просит взыскать за счет имущества физического лица задолженность в размере сумма, в том числе: по налогам – земельный налог физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма

В обоснование требований указал, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога.

Исходя из положения статей 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2446 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты Российской Федерации задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма

До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца ИФНС №31 по адрес в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.

Административный ответчик и ее представитель в судебное заседание явились, против удовлетворения требований возражали, поскольку расчет задолженности истцом не мотивирован, так как 30.12.2023 за налоговый период 01.12.2023 были уплачены денежные средства в сумме сумма согласно чеку-ордеру от 30.12.2023, справки Сбербанка о подтверждении платежа, и ответчику непонятно, каким образом распределилась эта сумма.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ.

Согласно части 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наступлении срока платежа налоговый орган учитывает поступившие денежные средства в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) Налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) Пени;

6) Проценты;

7) Штрафы.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № 31 по адрес и является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и за ней было зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, указанное в налоговом уведомлении.

В налоговом уведомлении № 126416414 от 12.08.2023 установлен срок для уплаты транспортного, земельного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 2446 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023.

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок ИФНС №31 по адрес 06.03.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №200 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

06.03.2024 мировым судьей судебного участка №204 адрес исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка адрес Кунцево адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере сумма

02.04.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании решения Кунцевского районного суда адрес от 24.09.2024, вступившего в законную силу 21.01.2025, была признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогам на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, по земельному налогу за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, а также штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере сумма, пени начисленные на указанные налоги.

Как пояснил в судебном заседании представитель административного истца, внесенная истцом 30.12.2023 сумма в размере сумма была учтена в счет погашения задолженности за более ранний период, в том числе с учетом решения Кунцевского районного суда адрес от 24.09.2024, денежные средства были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в связи с чем, доводы ответчика о том, что расчет задолженности не мотивирован, нельзя признать обоснованными.

Суд соглашается с доводами административного истца в этой части.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в полном объеме, заявленные требования о взыскании образовавшейся задолженности подлежат удовлетворению. Расчет задолженности судом проверен и является арифметически правильным.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд  

решил:

Исковые требования ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС № 31 по адрес за счет имущества ФИО1 задолженность в размере сумма, в том числе по налогам в размере сумма, пени сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.Б. Савостьянова

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2025