Решение № 2А-4801/2023 2А-4801/2023~М-4477/2023 М-4477/2023 от 18 октября 2023 г. по делу № 2А-4801/2023

УИД 66RS0006-01-2023-004448-31 Дело № 2а-4801/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности:

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1751 рубль 92 копейки, 15 рублей 06 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 343 рубля 63 копейки, 2 рубля 96 копеек;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2058 рублей 57 копеек, 17 рублей 69 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 452 рубля 89 копеек, 3 рубля 90 копеек;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2276 рублей 42 копейки, 1456 рублей 20 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 533 рубля 87 копеек, 576 рублей 02 копейки;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 390 рублей 48 копеек, 322 рубля 30 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 101 рубль 41 копейка, 83 рубля 69 копеек;

по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22 рубля 57 копеек;

по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37 рублей 54 копейки, 0,32 копейки;

по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 25 рублей 76 копеек, 0,22 копейки.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 в спорный период являлся плательщиком страховых взносов, налога на имущество и земельного налога, обязанность по уплате которых за 2014, 2017-2020 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена установленный срок, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени, направлены требования об уплате пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам и налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом 08 сентября 2023 года, также копия указанного определения была направлена административному ответчику ФИО3 (смена фамилии и имени на ФИО4) по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 94-96).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом, индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 04 декабря 2009 года по 25 февраля 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно в указанный период являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 16-23).

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Административному ответчику ФИО1 начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1751 рубль 92 копейки, 15 рублей 06 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 343 рубля 63 копейки, 2 рубля 96 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2058 рублей 57 копеек, 17 рублей 69 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 452 рубля 89 копеек, 3 рубля 90 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2276 рублей 42 копейки, 1456 рублей 20 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 533 рубля 87 копеек, 576 рублей 02 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 390 рублей 48 копеек, 322 рубля 30 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 101 рубль 41 копейка, 83 рубля 69 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22 рубля 57 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37 рублей 54 копейки, 0,32 копейки; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 25 рублей 76 копеек, 0,22 копейки.

В адрес административного ответчика ФИО1 заказной почтой направлены требования:

от 09 июня 2021 года < № > об уплате сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы, пени по налогу на имущество за 2014, 2017 годы, пени по земельному налогу за 2017 год; установлен срок для добровольного исполнения – до 03 августа 2021 года (л.д. 55-58);

от 22 марта 2022 года < № > об уплате сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы, пени по налогу на имущество за 2014, 2017 годы, пени по земельному налогу за 2017 год; установлен срок для добровольного исполнения – до 04 мая 2022 года (л.д. 32-35).

Поскольку вышеуказанные требования об уплате пени исполнено не было, налоговый орган 16 июня 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 13 марта 2023 года отменен судебный приказ от 23 июня 2022 года по делу № 2а-2990/2022, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 24 августа 2023 года с настоящим административным иском (л.д. 4-7).

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Налоговым органом не представлено доказательств взыскания страховых взносов за 2017-2020 годы, налога на имущество за 2014, 2017 годы, земельного налога за 2017 год.

Так, судебный приказ мирового судьи от 18 июня 2020 года по делу № 2а-1970/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год, по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год и пени отменен определением от 28 июля 2021 года (л.д. 130).

Кроме того, судебный приказ мирового судьи от 24 августа 2020 года по делу № 2а-2764/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени отменен определением от 28 июля 2021 года (л.д. 147).

При этом, в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании указанных судебных приказов страховые взносы, налоги с ФИО1 не взыскивались, исполнительные производства окончены (л.д. 97-106).

Ссылка административного истца на постановления налогового органа от 31 июля 2018 года о взыскании страховых взносов за 2017 год, от 16 октября 2019 года о взыскании страховых взносов за 2018 год не свидетельствует о принятых своевременных мер принудительного взыскания указанной недоимки и не подтверждает, что возможность взыскания этой задолженности не утрачена, исходя из следующего.

Так, материалами дела подтверждено, что постановление ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга от 31 июля 2018 года не предъявлялось для исполнения в службу судебных приставов, что следует из ответов Верхнепышминского и Орджоникидзевского районных отделений судебных приставов (л.д. 97, 148).

На основании постановления ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга № 6430 от 16 октября 2019 года было возбуждено исполнительное производство № 124009/19/66023-ИП, которое постановлением от 05 июня 2020 года окончено в связи с невозможностью взыскания, денежные средства с должника не взыскивались (л.д. 100).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств принятых налоговым органом своевременных мер по обращению в суд с исковым заявлением после отмены вышеуказанных судебных приказов, которые отменены 28 июля 2021 года, не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу частей 1, 2 статьи 22 этого же Закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (часть 3 статьи 22 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по страховым взносам за 2017-2018 годы не имеется, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания названной недоимки, которая не взыскана и постановления налогового органа не предъявлены к исполнению в течение установленного законом трехлетнего срока после возвращения исполнительного документа, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которого истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

Также не имеется оснований для взыскания пени на недоимку по страховым взносам 2019-2020 годы, пени по налогу на имущество за 2014, 2017 годы и пени по земельному налогу за 2017 год, так как утрачена возможность принудительного взыскания названной недоимки в связи с отменой судебных приказом и истечением установленного законом срока для обращения в суд в порядке искрового производства.

На основании изложенного административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО5 (Аленко) задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1751 рубль 92 копейки, 15 рублей 06 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 343 рубля 63 копейки, 2 рубля 96 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2058 рублей 57 копеек, 17 рублей 69 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 452 рубля 89 копеек, 3 рубля 90 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2276 рублей 42 копейки, 1456 рублей 20 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 533 рубля 87 копеек, 576 рублей 02 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 390 рублей 48 копеек, 322 рубля 30 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 101 рубль 41 копейка, 83 рубля 69 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22 рубля 57 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37 рублей 54 копейки, 0,32 копейки; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 25 рублей 76 копеек, 0,22 копейки удовлетворению не подлежат в связи с недоказанностью обоснованности взыскания данных сумм пени.

Таким образом, в удовлетворении требований административного иска следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО3 (Аленко Лане) В. о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева