Решение № 2А-6912/2025 2А-6912/2025~М-5804/2025 М-5804/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-6912/2025

дело № 2а-6912/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-006325-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 24.11.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 10.10.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 295 руб. 24 коп.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 163 руб. 42 коп.,

по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 360 руб. 34 коп.,

пени в размере 7 948 руб. 58 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов, обязанность по их уплате не исполнила. Направленные ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировала, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, относилась к плательщикам страховых взносов, включенных в пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 обязана была перечислить в бюджет:

- за 2018 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 1 982 руб. 15 коп., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в сумме 9 918 руб. 70 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не была исполнена в установленный законом срок.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования "город Екатеринбург" решением Екатеринбургской Городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "город Екатеринбург".

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектами налогообложения является квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 1 360 руб. 34 коп., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Недоимка по налогу на имущество за 2021 год не была оплачена в установленный налоговом уведомлении срок.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 7 948 руб. 58 коп.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22 448 руб. 61 коп., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Из п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № был до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени в размере 21 209 руб. 77 коп., то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №а-2550/2023, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

Налоговый орган после отмены судебного приказа вправе был обратиться с административным иском в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилось с настоящим административным иском в суд, то есть в установленный законом срок.

В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 295 руб. 24 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 163 руб. 42 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 360 руб. 34 коп.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 142 руб. 20 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 810 руб. 65 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 684 руб. 71 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что судом взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по налогу на имущество за 2021 год, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании пени на указанные недоимки.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет задолженности по пени, данный расчет является арифметически верным.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 311 руб. 01 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что задолженность включена в постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ по п. 4 ст. 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Повторно, после окончания исполнительного производства ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга постановление от ДД.ММ.ГГГГ №в службу судебных приставов для исполнения не предъявляла. Доказательств обратного не представлено.

Таким образом, на сегодняшний день трехлетний срок предъявления исполнительного документа – постановления от ДД.ММ.ГГГГ № к принудительному исполнению уже истек (ДД.ММ.ГГГГ +3 года = ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания пени на указанную недоимку.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход соответствующего бюджета недоимки по по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 295 руб. 24 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 163 руб. 42 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 360 руб. 34 коп.,

пени в размере 4 637 руб. 56 коп., всего: 12 456 руб. 56 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева