Решение № 2А-4338/2025 2А-4338/2025~М-3267/2025 М-3267/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-4338/2025

Дело № 2а-4338/2025

УИД 44RS0001-01-2025-007166-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Серобабы И.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Болтенко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований сторона указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, а также налога на доходы с физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках. На основании налогового уведомления № № от <дата> по данным видам налогов были исчислены суммы, подлежащие ответчиком уплате в срок до 02.12.2024. В полном объеме налоги уплачены административным ответчиком не были, образовалась задолженность по транспортному налогу в размере ...., по налогу на имущество физических лиц – в размере ...., по земельному налогу – в размере ...., по НДФЛ – в размере .... Ввиду нарушения установленных сроков уплаты налогов ФИО1 начислены пени, размер которых после частичной уплаты составляет .... Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка №№ Свердловского судебного района г. Костромы, на взыскание долга был выдан судебный приказ от <дата>, который отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от <дата>. С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и налоговым санкциям в совокупном размере ....

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме, указав на распределение ранее уплаченных ФИО1 денежных средств в счет погашения ранее имевшейся задолженности по обязательным платежам, представив в материалы дела соответствующие требования и расчеты.

Административный ответчик ФИО1 возражал против заявленных требований, полагая заявленную к взысканию задолженность погашенной в полном объеме, в подтверждение чего представил чек-ордер на сумму 132 411 руб.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка №36 Свердловского судебного района г. Костромы №№, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями п.1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес в силу ст. 69, 70 НК РФ направляется требование об уплате налога, которое является основанием для начала процедуры принудительного взыскания задолженности по обязательным налоговым платежам, пени.

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. ст. 356, 361 НК РФ ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и определены в Костромской области Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге».

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в заявленные налоговые периоды находилось транспортное средство ..., г.р.з. №, VIN №, 2015 года выпуска, 150 л.с. (дата регистрации права собственности – 14.04.2016).

Доказательств отчуждения транспортного средства, иного его выбытия из собственности административного ответчика, в материалах дела не имеется.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из указанной формулы, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год по налоговому уведомлению № № от <дата> по сроку уплаты до 02.12.2024 на сумму ... руб.

Транспортный налог был частично уплачен налогоплательщиком 01.12.2024 в размере ...., соответственно, размер задолженности составляет ....

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст. ст. 405, 406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости, относящиеся к категории «иные строения, помещения и сооружения»: №, площадью 107,30 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; №, площадью 106,90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> №, площадью 65,80 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (доля в праве ?); №, площадью 212,20 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> право собственности на который прекращено 06.03.2023.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за 2023 год по налоговому уведомлению № № от <дата> в отношении указанных выше объектов недвижимости в следующих размерах: ... руб., ... руб., ... руб., ... руб.

Таким образом, итоговая сумма начисленного налога на имущество составила ... руб.

01.12.2024 в счет оплаты начисленного налога от ФИО1 поступили денежные средства в размере ....

Таким образом, размер задолженности по налогу на имущество, предъявленный в настоящем административном деле, составляет ....

Положениями пп. 7 п. 1 ст. 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

По смыслу п. 1 ст. 131 ГК РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Положениями ст. 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что на праве собственности ФИО1 принадлежит ? доли в праве на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

За 2023 год по налоговому уведомлению № № от <дата> на основании формулы: налоговая база (кадастровая стоимость)*налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот, административному ответчику выставлен к оплате земельный налог в размере ... руб.

По утверждению административного истца, ФИО1 уплата земельного налога произведена частично 01.12.2024 на сумму ...., задолженность по земельному налогу составляет ....

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в ст. 214.2 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено п.п. 2 - 6 ст. 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

С учетом изложенного доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

В соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных ст.214.2 Кодекса.

На основании абзаца четвертого п. 1 ст. 214.2 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 214.2 НК РФ не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

На основании п.3 ст.214.2 НК РФ исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с п. 4 ст. 214.2 Кодекса банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов»

Согласно абзацу первому п. 4 ст. 214.2 НК РФ банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» в отношении банков (в случае если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.

В силу п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, указанные в ст. 214.2 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст. 228 Кодекса.

В соответствии с подп. 12 п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, относится к налоговым базам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 Кодекса.

С учетом вышеизложенных норм права, на полученные ФИО1 проценты по вкладам (остаткам на счетах) в ПАО Сбербанк в размере ... руб. был исчислен налог на доходы физических лиц в размере ... руб., сумма которого была включена в налоговое уведомление № № от <дата>

Поскольку в счет уплаты налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках от ФИО1 поступила сумма в размере ...., размер задолженности по данному виду налога составляет ...

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку в установленные в налоговом уведомлении сроки ФИО1 обязательные платежи не были уплачены в установленном размере, на сумму недоимки были начислены пени в размере ....

Оплата начисленных пеней произведена ФИО1 19.08.2025 частично, на сумму ...., размер задолженности по пени составляет ....

Налогоплательщику выставлено требование № №, в котором отражена обязанность уплатить транспортный налог в размере ...., земельный налог в размере ...., налога на имущество физических лиц - в размере ...., налог на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах)в банках – в размере ....

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате обязательных платежей и пени, указанная в требовании, до настоящего времени в полном объеме не погашена, в бюджет не поступила (доказательства обратного в материалах дела отсутствуют).

02.04.2025 налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в совокупном размере ....

Судебным приказом № <дата> от 07.04.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в указанном размере.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № <дата> от 07.04.2025 отменен определением мирового судьи судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы от 17.04.2025.

04.09.2025 УФНС России по Костромской области обратились в Свердловский районный суд г. Костромы с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, то есть с соблюдением срока, установленным ст. 48 НК РФ.

Оспаривая наличие заявленной к взысканию задолженности, ФИО1 представлен в материалы дела чек-ордер от 01.12.2024 на сумму налога, подлежащую уплате на основании налогового уведомления № № от <дата>, в размере 132 411 руб., истец также ссылается на погашение ранее возникшей задолженности по налогам и налоговым санкциям, обозначенным в направленных требованиях №№ от <дата>, № № от <дата>.

Оценивая заявленные сторонами доводы, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 был введен Единый налоговый счет (ЕНС), в связи с чем все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Задолженность по уплате налогов – общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В п. 8 ст. 45 НК РФ указано, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в определенной последовательности – первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лип - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная снаиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом изложенных норм права, принимая во внимание, что ранее направленные требования об уплате налогов административным ответчиком в установленном законе порядке не оспорены, начисление налогов за предшествующие периоды подтверждается историй ЕНС ФИО1, заявленная к взысканию задолженность не была включена в состав признанной безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, что следует из соответствующих решений № № от <дата>, № № от <дата>, при отсутствии доказательств внесения денежных средств для уплаты налогов и пеней после 02.12.2024, суд признает задолженность ФИО1, заявленную в настоящем иске, не погашенной, а требования УФНС России по Костромской области – подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области:

транспортный налог с физических лиц – ...;

налог на имущество физических лиц – ...;

земельный налог – ...;

налог на доходы физических лиц – ...;

пени – ...,

а всего взыскать ....

Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, уроженца д<адрес> (ИНН №) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Серобаба

Мотивированное решение изготовлено 03.12.2025.